籌資與融資的審計(jì)要點(diǎn)（一）
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職場(chǎng)陪伴在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一個(gè)企業(yè)的資金能夠健康持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，除了自身的經(jīng)營(yíng)狀況良好之外，還要有比較好的籌資與融資渠道。并不是說(shuō)需要借錢(qián)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況就不好，能夠善用資金的時(shí)間價(jià)值，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更好的收益。
對(duì)于一般的企業(yè)來(lái)說(shuō)，籌資是日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中接觸比較多的活動(dòng)，融資多數(shù)是對(duì)于一些大規(guī)模的上市公司才能進(jìn)行的活動(dòng)。所以籌資與融資不是簡(jiǎn)單意義的“借錢(qián)”，這種活動(dòng)能夠?qū)е缕髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)與債務(wù)規(guī)模發(fā)生較大的變化，包括吸收投資、發(fā)行股票、向股東分配利潤(rùn)、支付債權(quán)人本金及利息等。企業(yè)會(huì)根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求，來(lái)進(jìn)行符合自己的籌資融資活動(dòng)。
籌資與融資活動(dòng)雖然不如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、款項(xiàng)支付那樣頻繁，但是通常會(huì)涉及到企業(yè)本身的權(quán)益、債務(wù)等重要領(lǐng)域?；I融資活動(dòng)一般來(lái)說(shuō)具備如下特點(diǎn)：
1．相對(duì)來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)較少，不會(huì)經(jīng)常發(fā)生。
2．一旦發(fā)生，其金額和影響會(huì)很大，如果在賬務(wù)處理的過(guò)程中對(duì)籌融資活動(dòng)少計(jì)或錯(cuò)計(jì)，有可能增加整個(gè)項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3．受法律法規(guī)、合同契約的約束性比較強(qiáng)。所有的籌融資活動(dòng)都是要簽訂合同或者協(xié)議的，業(yè)務(wù)上不隨意，需要比較正規(guī)合理的記錄。
審計(jì)人員對(duì)于籌資與融資循環(huán)的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)主要關(guān)注如下認(rèn)定：
1．存在或發(fā)生：要求記錄的交易活動(dòng)都是真實(shí)的。
2．完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的籌融資活動(dòng)相關(guān)交易均已記錄完整，不存在遺漏。
3．準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅罕热缃杩钯M(fèi)用的利息核算，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偟龋家獪?zhǔn)確的記錄，計(jì)價(jià)恰當(dāng)。
1．所有交易活動(dòng)需要通過(guò)授權(quán)和審批，如借款、發(fā)行股票和債券等。
2．堅(jiān)持崗位職責(zé)相分離，合同協(xié)議的簽訂、籌資融資方案的擬定與決策、實(shí)際款項(xiàng)的收付與記錄都要專(zhuān)人專(zhuān)辦。
3．有關(guān)的合同文件、票證等實(shí)物資料的保管一定要安排妥當(dāng)，籌融資活動(dòng)不僅僅是自身的行為，會(huì)牽扯到多方的合作與權(quán)益關(guān)系，所以這類(lèi)的文件一定要保管好。
（內(nèi)容選自泛泛老師的《籌資與融資循環(huán)審計(jì)》授課講義，由東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）
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