當期可抵減加計抵減額能否結轉下期抵減？

來源：東奧會計在線責編：李巖2020-01-20 11:03:55

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加計抵減是我國深化增值稅改革的重要政策之一，是國家給予廣大納稅人的稅收優(yōu)惠政策，雖說大家對加計抵減政策已經(jīng)有所了解了，但在會計實務中，一些特殊情況不得不防，為了讓大家更好的了解加計抵減政策，讓納稅人充分享受國家給予的稅收優(yōu)惠，下面給大家?guī)砹岁P于加計抵減的小問題及其解答。

當期可抵減加計抵減額能否結轉下期抵減？

問：可享受加計抵減10%的企業(yè)，若當月應納稅額為零，當期可抵減加計抵減額能否結轉下期抵減？

答：根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第七條規(guī)定，納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：
1．抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；
2．抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；
3．抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。
需要注意的是加計抵減政策適用于以下幾種行業(yè)：
根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。
（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

（本文來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺，由東奧會計在線整理，轉載須注明出處）

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