企業(yè)購買或捐贈口罩如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2020-02-06 16:20:49

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昨天，我們學(xué)會了如何入賬企業(yè)購買口罩自用或捐贈賬務(wù)處理方法，但光是學(xué)會入賬還是不夠的，對于企業(yè)來說，稅務(wù)處理同樣重要。那么，今天小編就帶大家了解一下，在會計實(shí)務(wù)中企業(yè)購買或捐贈口罩該如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

企業(yè)購買或捐贈口罩如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

一、企業(yè)購買口罩自用的支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

1．企業(yè)發(fā)放給職工個人的口罩是否需要繳納個人所得稅？

不需要。因工作需要而從企業(yè)取得的勞動保護(hù)用品，不屬于個人所得不征收個人所得稅。

2．企業(yè)購買口罩取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？

可以。勞動保護(hù)費(fèi)支出如不屬于《增值稅暫行條例》增值稅不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，購進(jìn)的勞保用品，只要取得合法的增值稅扣稅憑證，則其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3．企業(yè)購買口罩的支出可以稅前扣除企業(yè)所得稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。企業(yè)購買口罩的支出屬于勞動保護(hù)支出，因此可以根據(jù)規(guī)定稅前扣除企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)購買口罩對外捐贈可以稅前抵扣嗎？

企業(yè)對外捐贈的途徑不同影響著企業(yè)對相關(guān)支出費(fèi)用的稅務(wù)處理，不同的捐贈途徑其能享受到的稅收政策也有不同。

1．企業(yè)購買口罩直接進(jìn)行對外捐贈是不可以稅前抵扣的，納稅人匯算清繳時需進(jìn)行全額納稅調(diào)增。

2．企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府部門捐贈的用于規(guī)定的公益事業(yè)的物資，可以稅前扣除。

溫馨提示：稅前抵扣需取得合規(guī)的票據(jù)，包括：省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的《公益性捐贈票據(jù)》或者加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

三、企業(yè)購買口罩等物資時，未取得發(fā)票可以入賬嗎？

由于現(xiàn)在正處于疫情高發(fā)的特殊時期，因此口罩等物資緊缺導(dǎo)致了購買難得問題，一些企業(yè)在購買口罩等稀缺物資時，可能會由于各種原因未能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。面對這種情況，即便沒有發(fā)票企業(yè)也是可以正常入賬的。需要納稅人注意的是雖然沒有發(fā)票依舊可以入賬，但由于進(jìn)行稅前抵扣等一類的稅務(wù)處理需要以發(fā)票作為憑證，沒有發(fā)票是無法在正常抵扣的，因此在匯算清繳時需要納稅人進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

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