增值稅免征部分是否需要確認(rèn)收入？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2020-02-07 15:40:14

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小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在擴(kuò)大就業(yè)、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經(jīng)成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，免征的增值稅的部分是否需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅？

增值稅免征的部分是否要確認(rèn)收入？

問(wèn)：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。這部分免征的增值稅是否需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
上述直接減免的增值稅，需要確認(rèn)收入。上述直接減免的增值稅不屬于不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能從收入總額中減除。

（本文來(lái)源：北京市稅務(wù)局，由東奧會(huì)計(jì)在線整理，轉(zhuǎn)載須注明出處）

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