“以舊換新”增值稅如何繳納？如何入賬？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2020-02-19 14:48:57

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首先，我們要知道， “以舊換新”的促銷方式其實(shí)是一種以銷為主，購銷兼并的銷售模式。因此，“以舊換新”中的“新”視同銷售，是需要繳納增值稅的。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，當(dāng)企業(yè)采用了“以舊換新”的促銷模式時(shí)，納稅人該如何繳納增值稅呢？繳納的增值稅又該如何入賬呢？

“以舊換新”增值稅如何繳納？如何入賬？

一、稅務(wù)處理方法

我們都知道想要繳納增值稅首先要確定銷售額，采用“以舊換新”銷售方式的企業(yè)需按新商品同期銷售價(jià)格確定銷售額，不可扣減舊貨收購價(jià)格；回收的舊商品作為購進(jìn)處理，并以取得的舊商品專用發(fā)票上所載稅額為進(jìn)項(xiàng)稅。

【案例1】

A企業(yè)以銷售電腦為主，為增加銷售額采用了“以舊換新”的促銷方式。具體促銷情況為每臺(tái)舊電腦可抵1 300元，參加促銷的電腦原售價(jià)5 300元每臺(tái)，消費(fèi)者再支付4 000元即可購買一臺(tái)新電腦。則，該活動(dòng)每臺(tái)電腦需繳納增值稅計(jì)算如下：

應(yīng)納增值稅=5 300÷（1+13%）×13%=609.73（元）。

溫馨提示：

1．如未能取得舊物的增值稅發(fā)票則無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2．與一般商品不同，金銀首飾因回收再加工后可重新銷售，采用“以舊換新”的促銷方式時(shí)，可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。

3．銷售舊商品可以采用簡易計(jì)稅的納稅方式繳納增值稅，依照3%征收率減按2%征收增值稅。這里說的舊商品是指符合稅務(wù)局規(guī)定的進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的商品。

二、賬務(wù)處理方法

【案例2】

B企業(yè)采用“以新?lián)Q舊”的促銷方法賣出100臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)空調(diào)原售價(jià)2 300元，每臺(tái)符合活動(dòng)條件的舊空調(diào)可抵扣800元，消費(fèi)者再支付1 500元即可購買一臺(tái)新空調(diào)。則，B企業(yè)應(yīng)做賬務(wù)處理如下：

應(yīng)納增值稅=2 300÷（1+13%）×13%×100=26 460（元）；

借：銀行存款 150 000

庫存商品—舊冰箱 80 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A牌冰箱 203 540

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26 460

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