防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點——稅收優(yōu)惠問題匯總（三）
就業(yè)咨詢
職場陪伴疫情當前，國家出臺了一系列疫情防控和復工復產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策。國家稅務總局整合近期防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答，該問答對會計從業(yè)者在會計實務工作中落實防控疫情稅收優(yōu)惠有很大的指導和規(guī)范作用?，F(xiàn)將該類熱點問題整理如下：
1、 我單位是一家地方鐵路運輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運力，為部分地區(qū)大批量運送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護目鏡、醫(yī)用防護服、隔離服、消毒機等重點醫(yī)療防控物資。請問，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?
2、 我公司是一家網(wǎng)絡平臺道路貨運經(jīng)營企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺從事無車承運業(yè)務。疫情發(fā)生以來，我公司在全國范圍內緊急調配運力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護物資運輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問，我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?
答：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。
你公司提供的無運輸工具承運業(yè)務，如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的貨物運輸服務收入，可按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
3、 我公司是一家航空運輸企業(yè)，為應對疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運輸外，飛機腹艙一部分艙位用來運輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等防疫物資。請問，我公司上述業(yè)務可否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?
4、 我公司是一家網(wǎng)約車公司，通過組織自營車輛和其他車輛提供客運服務。請問，我公司是否可以享受公共交通運輸服務免征增值稅政策?
答：可以享受?！敦斦?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡預約出租汽車服務，屬于上述公共交通運輸服務的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡預約出租車服務取得的收入，可以按照8號公告的有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
5、 我公司是一家公交公司，除提供公交客運服務外，還為客戶單位提供上下班的班車服務。請問，我公司運營公交車收入和班車收入都能享受新出臺的公共交通運輸服務免征增值稅政策嗎?
答：可以享受?！蛾P于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。
公交客運、班車屬于公共交通運輸服務的范圍。你公司提供公交客運、班車服務取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
6、 我公司是一家服務企業(yè)，關注到近期國家出臺了對生活服務收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務具體包括哪些呢?
7、 我是一家快捷酒店的負責人，春節(jié)期間我們酒店按照市政府的安排，專門接待疫區(qū)滯留我市的旅客。請問我們酒店按照政府安排對滯留旅客提供的住宿服務，能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?
8、 我單位是武漢市的一家餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)樯鐓^(qū)醫(yī)務人員和方艙醫(yī)院免費提供餐食，此外，還以優(yōu)惠價格為百姓提供“愛心餐”服務。請問我們的相關業(yè)務需要交增值稅嗎?
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
餐飲服務屬于生活服務的范圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，你公司在疫情期間向醫(yī)務人員和方艙醫(yī)院免費提供餐食，屬于無償提供餐飲服務用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。
9、 我公司是一家幼兒培訓教育機構，在全國各地有幾十家實體店。此次新冠疫情嚴重沖擊了我們的線下業(yè)務，目前只能依靠線上培訓業(yè)務維持經(jīng)營。請問在當前應對疫情的背景下，針對我們這樣的企業(yè)，國家新出臺了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?
10、 我單位是一家快遞公司，關注到財稅部門發(fā)布的《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入可以免征增值稅，請問能夠享受免稅的快遞收派服務具體包括哪些業(yè)務呢?
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。
為居民提供必需生活物資快遞收派服務，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務。收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。其中，收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動。分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。
11、 疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置生產(chǎn)設備的，可以適用什么稅收優(yōu)惠政策嗎?
12、 疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)?
13、 此次出臺的對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)支持政策的具體內容是什么?
14、 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?
15、 對困難行業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入占比有何要求?
（本文來源：國家稅務總局）
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以權威部門最新政策為準
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