境外個(gè)稅的抵免限額應(yīng)如何計(jì)算？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2020-04-17 15:45:54

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在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，抵免限額的計(jì)算需要分為四種情況，來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額、經(jīng)營所得的抵免限額、其他分類所得的抵免限額和所得的抵免限額。在計(jì)算之前，我們還需要清晰計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額的方法。

境外個(gè)稅的抵免限額應(yīng)如何計(jì)算？

《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)）第二條規(guī)定，居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，按照以下方法計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：

（一）居民個(gè)人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額；

（二）居民個(gè)人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。居民個(gè)人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補(bǔ)；

（三）居民個(gè)人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來源于中國境外的所得，依照所得來源國家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。居民個(gè)人來源于一國（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營所得以及其他分類所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額為其抵免限額，按照下列公式計(jì)算：

（一）來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)

（二）來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)

（三）來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額

（四）來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額=來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

（本文來源：國家稅務(wù)總局，由東奧會(huì)計(jì)在線整理，轉(zhuǎn)載須注明出處）

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