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融資租賃下的各項(xiàng)稅款應(yīng)如何繳納?

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:韓世龍2020-07-21 14:38:38

企業(yè)在運(yùn)行期間,最主要的不是發(fā)展上的阻礙,而是經(jīng)常會被資金問題困擾。例如當(dāng)中小企業(yè)需要購買某些設(shè)備,會遇到資金不足且貸款門檻太高的困難,從而導(dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)發(fā)展。在會計(jì)實(shí)操中,融資租賃是資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)常用的一種租賃方式,稅務(wù)處理上和一般的租賃也有所不同。它具體是指有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動。

融資租賃下的各項(xiàng)稅款應(yīng)如何繳納?

簡而言之,就是承租人需要?jiǎng)赢a(chǎn)或是不動產(chǎn),但是沒有足夠的錢去購買,這時(shí)找到融資租賃公司去購買指定的動產(chǎn)或是不動產(chǎn),再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會接近資產(chǎn)的買價(jià),租賃期結(jié)束后資產(chǎn)一般歸承租人所有,但即使資產(chǎn)不歸承租人,也屬于融資租賃。

一、 增值稅的繳納

國家對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的納稅人,實(shí)行“即征即退”的稅收優(yōu)惠政策,對增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分“即征即退”。這里要注意享受稅收優(yōu)惠的納稅行為是針對“有形動產(chǎn)”的融資租賃,不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

除了即征即退的稅收優(yōu)惠,國家認(rèn)定的融資租賃企業(yè)和金融租賃企業(yè)還享受出口退稅的政策。融資租賃出租方需要在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi),到主管國家稅務(wù)局辦理出口退稅資格認(rèn)定。

二、 房產(chǎn)稅的繳納

融資租賃業(yè)務(wù)涉及到房產(chǎn)的,還需繳納房產(chǎn)稅。融資租賃的房產(chǎn)由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

三、 契稅的繳納

由于在融資租賃期間房產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于出租人,房屋的權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移,所以融資租賃期間的房產(chǎn)不用繳納契稅。但如果在融資租賃期滿后,承租方購買房屋,使房屋的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,則承租人應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。

對于比較特殊的售后回租業(yè)務(wù),在出售時(shí),房屋土地的權(quán)屬發(fā)生的轉(zhuǎn)移,因此需要照章征稅。對售后回租合同期滿,承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的,免征契稅。

四、 印花稅的繳納

對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目,按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。

在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同,不征收印花稅。

五、 企業(yè)所得稅的繳納

融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),承租合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和租賃人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。而會計(jì)上是將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。由此產(chǎn)生的稅會差異需要納稅調(diào)整。

在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對于承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入,融資性租賃的資產(chǎn)仍按承租人出售前的賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。融資租賃產(chǎn)生的利息,作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

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說明:因政策不斷變化,以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)


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