融資租賃下的各項(xiàng)稅款應(yīng)如何繳納？
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職場(chǎng)陪伴企業(yè)在運(yùn)行期間，最主要的不是發(fā)展上的阻礙，而是經(jīng)常會(huì)被資金問(wèn)題困擾。例如當(dāng)中小企業(yè)需要購(gòu)買某些設(shè)備，會(huì)遇到資金不足且貸款門檻太高的困難，從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法繼續(xù)發(fā)展。在會(huì)計(jì)實(shí)操中，融資租賃是資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)常用的一種租賃方式，稅務(wù)處理上和一般的租賃也有所不同。它具體是指有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。
簡(jiǎn)而言之，就是承租人需要?jiǎng)赢a(chǎn)或是不動(dòng)產(chǎn)，但是沒(méi)有足夠的錢去購(gòu)買，這時(shí)找到融資租賃公司去購(gòu)買指定的動(dòng)產(chǎn)或是不動(dòng)產(chǎn)，再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會(huì)接近資產(chǎn)的買價(jià)，租賃期結(jié)束后資產(chǎn)一般歸承租人所有，但即使資產(chǎn)不歸承租人，也屬于融資租賃。
一、 增值稅的繳納
國(guó)家對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的納稅人，實(shí)行“即征即退”的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分“即征即退”。這里要注意享受稅收優(yōu)惠的納稅行為是針對(duì)“有形動(dòng)產(chǎn)”的融資租賃，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
除了即征即退的稅收優(yōu)惠，國(guó)家認(rèn)定的融資租賃企業(yè)和金融租賃企業(yè)還享受出口退稅的政策。融資租賃出租方需要在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國(guó)家稅務(wù)局辦理出口退稅資格認(rèn)定。
二、 房產(chǎn)稅的繳納
融資租賃業(yè)務(wù)涉及到房產(chǎn)的，還需繳納房產(chǎn)稅。融資租賃的房產(chǎn)由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
三、 契稅的繳納
由于在融資租賃期間房產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于出租人，房屋的權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以融資租賃期間的房產(chǎn)不用繳納契稅。但如果在融資租賃期滿后，承租方購(gòu)買房屋，使房屋的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，則承租人應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。
對(duì)于比較特殊的售后回租業(yè)務(wù)，在出售時(shí)，房屋土地的權(quán)屬發(fā)生的轉(zhuǎn)移，因此需要照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
四、 印花稅的繳納
對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。
在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
五、 企業(yè)所得稅的繳納
融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，承租合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和租賃人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。而會(huì)計(jì)上是將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。由此產(chǎn)生的稅會(huì)差異需要納稅調(diào)整。
在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)于承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，融資性租賃的資產(chǎn)仍按承租人出售前的賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。融資租賃產(chǎn)生的利息，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
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