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公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)能在稅前扣除折舊嗎?

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:歐陽(yáng)瑞雪2021-02-23 14:48:16

投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式分為成本模式和公允價(jià)值模式兩種,采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊、減值或土地使用權(quán)攤銷價(jià)值直接反映在公允價(jià)值變動(dòng)中。在會(huì)計(jì)實(shí)操中,公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)是否可以在所得稅稅前扣除折舊?

公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)能在稅前扣除折舊嗎?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?!?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第八條規(guī)定,“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?!?/p>

以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊,不屬于“實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”,因此,不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

(本文來(lái)源:江蘇省稅務(wù)局)

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