小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，出租廠房如何申報納稅？

來源：東奧會計在線責編：歐陽瑞雪2021-03-01 16:31:53

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小規(guī)模納稅人與一般納稅人在許多納稅款項中適用不同稅率，有些小規(guī)模納稅人在轉(zhuǎn)為一般納稅人后，其生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的一些應交增值稅的項目，也會產(chǎn)生稅率變化。在會計實操中，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，出租廠房如何申報納稅？

小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，出租廠房如何申報納稅？

問：某公司2017年屬小規(guī)模納稅人，2020年轉(zhuǎn)為一般納稅人，2017年委托建筑公司建成自用廠房一套，取得普通發(fā)票，該廠房現(xiàn)用于出租，租金收入是否可以按簡易征收申報？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）規(guī)定：“第三條一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

（本文來源：12366納稅服務平臺）

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