價外費用如何計算繳納增值稅？

來源：東奧會計在線責(zé)編：歐陽瑞雪2021-03-02 16:50:20

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納稅人在向購買方收取貨款時，可能收到一些貨款之外的價外費用，例如手續(xù)費、違約金、利潤返還以及代為墊付的包裝費和運費等等。那么在會計實操中，在銷售貨物時收到的除貨款外的這部分價外費用，應(yīng)當(dāng)如何計算繳納增值稅稅額呢？

價外費用如何計算繳納增值稅？

【案例】
甲公司與乙公司達成合作為乙公司生產(chǎn)一批貨物，但乙公司由于資金緊張未能及時付款。一個月后乙公司除向甲公司支付貨款外，還另支付給甲公司8 000元的延期付款利息。甲公司為增值稅一般納稅人，這8 000元的利息該如何計算繳納增值稅呢？
增值稅稅額：8 000÷（1+13%）×13%=920.35（元）
【解析】
首先，我們來判斷一下乙公司延期付款利息的這一部分金額屬于哪一類型的的應(yīng)稅款項。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，都應(yīng)算入價外費用。我們可以判斷，乙公司延期付款的這部分金額，應(yīng)當(dāng)屬于價外費用。
那么價外費用的適用稅率為多少呢？根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額”，可知價外費用應(yīng)計入銷售額繳納增值稅。再由《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，稅率調(diào)整為13%”，可知甲公司銷售貨物的行為應(yīng)納增值稅稅率為16%。

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