企業(yè)所得稅匯算清繳，這些事項(xiàng)需注意→
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職場(chǎng)陪伴2025年5月31日前，企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)完成2024年度匯算清繳。哪些事項(xiàng)有調(diào)整？哪些稅收優(yōu)惠政策需關(guān)注？一起來(lái)看看吧！更多會(huì)計(jì)實(shí)操內(nèi)容，都可以到東奧會(huì)計(jì)在線實(shí)操就業(yè)頻道查看，大家要多多關(guān)注呦！
一、年度納稅申報(bào)表部分表單有調(diào)整
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào))， 本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行同步調(diào)整。
二、捐贈(zèng)款項(xiàng)稅前扣除憑證有調(diào)整
財(cái)政部印發(fā)的《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理辦法》(財(cái)綜〔2024〕1號(hào))于2024年2月1日起施行，《辦法》明確，公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)可作為捐贈(zèng)人對(duì)外捐贈(zèng)并根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)捐贈(zèng)款項(xiàng)稅前扣除的有效憑證。公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)的基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱(chēng)、票據(jù)監(jiān)制章、票據(jù)代碼、票據(jù)號(hào)碼、交款人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、交款人、校驗(yàn)碼、開(kāi)票日期、二維碼(條形碼)、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱(chēng)、單位、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額(元)、金額合計(jì)(大寫(xiě))/(小寫(xiě))、備注、其他信息、收款單位(章)、復(fù)核人、收款人等。
三、主要優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))
2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不得低于10 年。
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷(xiāo)。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào))
3.設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按原企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào))
4.專(zhuān)用設(shè)備改造投入可抵免稅額
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過(guò)該專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號(hào))
溫馨提示
建議合理安排申報(bào)時(shí)間，錯(cuò)峰辦理匯算清繳申報(bào)。
申報(bào)時(shí)推薦使用電子稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)排查稅收風(fēng)險(xiǎn)。
存在多繳稅款的請(qǐng)盡早辦理退稅申請(qǐng)，需補(bǔ)繳的稅款可以選擇申報(bào)與繳稅分離的辦理方式，即先提交申報(bào)表，后自行選擇時(shí)間扣款，稅款在2025年5月31日前繳納完成即可。
政策來(lái)源于：天津稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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