單位價值500萬以上的設備器具當年100%或者50%一次性稅前扣除，答復你7個涉稅問題！
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職場陪伴問題一
單位價值500萬以上的設備器具100%一次性扣除，是針對所有的固定資產嗎？
答復：
不是的。僅僅限于最低折舊年限為3年的設備器具（不包括房屋建筑物），單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除。
對于最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
問題二
單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優(yōu)惠，是針對所有企業(yè)的固定資產嗎？這里是否有行業(yè)限制？
答復：
不是針對所有企業(yè)的固定資產，而是僅僅限于中小微企業(yè)的固定資產。
中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；
（二）房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
問題三
單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優(yōu)惠，是針對哪一年新購置的固定資產？之前年度購買的固定資產能否也享受？
答復：
之前年度購買的固定資產，不得享受單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優(yōu)惠。僅僅限于在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的固定資產。
問題四
單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優(yōu)惠，季度預繳企業(yè)所得稅的時候能否也享受？
答復：
可以的。中小微企業(yè)可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。
問題五
單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優(yōu)惠，請問之前規(guī)定的單位價值500萬以下的設備器具還允許繼續(xù)稅前扣除嗎？
答復：
是的，繼續(xù)享受。
財稅〔2018〕54號，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。財政部 稅務總局公告2021年第6號將其延長至2023年12月31日。
問題六
單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優(yōu)惠，最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
能否舉個案例簡單說明一下如何扣除？
答復：
可以的。
比如企業(yè)2022年3月份購買了單位價值600萬元的辦公家具一套，稅法規(guī)定最低折舊年限5年。這樣50%也就是300萬元可在當年2022年一次性稅前扣除，其余50%也就是300萬元按規(guī)定在剩余年度4年內計算折舊進行稅前扣除。
對于2022年來講：
會計上從4月份開始折舊，2022年累計會計折舊=9個月*10萬元=90萬元
稅收上允許扣除50%也就是300萬元。
當年納稅調減金額=300萬元-90萬元=210萬元
從2023年開始：
剩余的300萬元稅務上按照4年平均折舊就可以，每年折舊75萬元。
會計上仍然是按照每月折舊10萬元，一年折舊120萬元處理。
每年納稅調增金額=120萬元-75萬元=45萬元
問題七
單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優(yōu)惠，請問若是2022年度沒有及時享受，以后年度還允許繼續(xù)一次性稅前扣除嗎？
答復：
從目前政策來看是不可以的。僅僅限于2022年度新購置的。
中小微企業(yè)可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
參考政策
2022年3月4日，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第12號)第一條規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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