無法支付的應(yīng)付賬款，交不交企業(yè)所得稅？
就業(yè)咨詢
職場陪伴實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)經(jīng)常會有長期應(yīng)付賬款掛賬的現(xiàn)象，這些長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，有些確實(shí)無法支付，如掛賬經(jīng)過多年對方企業(yè)已聯(lián)系不上或者對方企業(yè)已經(jīng)注銷等情況。
如某企業(yè)在往來款項(xiàng)清查時發(fā)現(xiàn)多年掛賬的款項(xiàng)已無法聯(lián)系到企業(yè)、在工商網(wǎng)站也查詢不到該企業(yè)或者狀態(tài)顯示注銷狀態(tài)，因此無法支付剩余應(yīng)付款項(xiàng)，那么對于無法支付的款項(xiàng)在企業(yè)所得稅上該如何處理呢？
1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
那么對確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)該如何把握呢？
北京市稅務(wù)局在《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》中對該問題做出了解答：
“企業(yè)存在長期未支付款項(xiàng)，原則上企業(yè)作為當(dāng)事人，更了解債權(quán)人的實(shí)際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項(xiàng)是否確實(shí)無法償付。
同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人(自然人)失蹤或死亡，債權(quán)人(法人)注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實(shí)無法償付。對于這部分確實(shí)無法償付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)計入收入計征企業(yè)所得稅。”
因此在企業(yè)存在長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)時，如有確鑿證據(jù)，則應(yīng)將此應(yīng)付款項(xiàng)作為收入處理。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2010年第19號》規(guī)定：一、企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。因此在有證據(jù)表明存在無法支付的款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)一次性計入年度收入計算繳納企業(yè)所得稅。
建議企業(yè)制定定期清理往來款項(xiàng)計劃，逐項(xiàng)清理各往來款項(xiàng)，加強(qiáng)溝通，積極處理歷史遺留問題，加強(qiáng)對往來款項(xiàng)的管理，對往來單位由于破產(chǎn)、注銷、變更、債權(quán)人死亡、資料難以核實(shí)等，應(yīng)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，通過法律途徑或其他途徑予以解決，凡有證據(jù)表明確實(shí)無需支付的，要積極收集證據(jù)，履行核銷手續(xù)，以便及時掌握企業(yè)資金管控、使用情況，這對于企業(yè)提高使用資金效率，提高企業(yè)資金管理具有重要意義。
說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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