臨近年末這些關(guān)于“結(jié)轉(zhuǎn)”的知識(shí)點(diǎn)，你都了解嗎？
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職場(chǎng)陪伴在企業(yè)所得稅中，有些項(xiàng)目在本年度超過(guò)扣除限額比例后，是可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除或是抵免的?，F(xiàn)在就來(lái)看看常見(jiàn)的一些“結(jié)轉(zhuǎn)”情形吧！還想獲取更多有關(guān)稅收政策、做賬知識(shí)、社保醫(yī)保等內(nèi)容，都可以到東奧會(huì)計(jì)在線實(shí)操就業(yè)頻道查看。
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企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外：
不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
特殊規(guī)定：
（1）化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)員宣傳費(fèi)支出
不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，限額扣除的企業(yè)：
不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍包括：
上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)；職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特殊作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。
部分行業(yè)企業(yè)的培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除：
（1）集成電路涉及企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核實(shí)并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（2）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，可作為其的發(fā)電成本在稅前扣除。
（3）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
自2017年1月1日起，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出：
在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
注意：
扶貧、冬奧運(yùn)等特殊情形下的公益性捐贈(zèng)可以全額扣除，詳見(jiàn)相關(guān)文件。
自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出：
不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
一般規(guī)定：
企業(yè)納稅年度發(fā)橫的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不超過(guò)五年。
特殊規(guī)定：
（1）自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)：
其具備資格年度之前五個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由五年延長(zhǎng)至十年。
（2）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損：
電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由五年延長(zhǎng)至八年。
（3）國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)：
屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前五個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)轉(zhuǎn)年限，最長(zhǎng)不得超過(guò)十年。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
（1）符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的；
（2）符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿兩年的。
按照投資額得70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年，抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
當(dāng)年不足抵扣的，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《技能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的：
該專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；
當(dāng)年不足抵免的，可以在以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
注意事項(xiàng)：
（1）專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備發(fā)票計(jì)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
（2）企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。
（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。
（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
抵免限額：
該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額：
超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在上述規(guī)定的抵免內(nèi)抵免。
提醒：
能否結(jié)轉(zhuǎn)還要注意是否符合相關(guān)文件的要求。
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