固定資產(chǎn)折舊知識(shí)點(diǎn)在這里，快來關(guān)注！
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職場(chǎng)陪伴固定資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展至關(guān)重要，固定資產(chǎn)折舊是一項(xiàng)十分常見的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。今天為大家梳理了固定資產(chǎn)折舊知識(shí)點(diǎn)，現(xiàn)在就來看看吧！如果還想獲取更多稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)申報(bào)流程、社保醫(yī)保等政策內(nèi)容都可以到東奧會(huì)計(jì)在線實(shí)操就業(yè)頻道查看。
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是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
1.外購(gòu)的固定資產(chǎn)
以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
購(gòu)買價(jià)款+稅費(fèi)+其他支出
2.自行建造的固定資產(chǎn)
以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.融資租入的固定資產(chǎn)
以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
合同約定的：付款總額+相關(guān)費(fèi)用
合同未約定的：公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用
4.盤盈的固定資產(chǎn)
以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。
5.通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)
以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
6.改建的固定資產(chǎn)
除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
計(jì)提折舊的基本規(guī)定
固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
投入使用的→次月起計(jì)算折舊
停止使用的→次月起停止計(jì)算折舊
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
計(jì)算折舊的最低年限
| 房屋、建筑物 | 20年 |
| 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 | 10年 |
| 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等 | 5年 |
| 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具 | 4年 |
| 電子設(shè)備 | 3年 |
可以縮短折舊年限或加速折舊的固定資產(chǎn)
1.對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)種類：
由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
2.縮短折舊年限方法：
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于上條固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限規(guī)定折舊年限的60%。
3.加速折舊方法：
采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
（1）雙倍余額遞減法：
年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率
（2）年數(shù)總和法：
年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率
不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；
6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
特別提示
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。
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