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持有至到期投資的核算

分享: 2014-3-5 14:10:18東奧會計(jì)在線字體:

  2014《財(cái)務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn):持有至到期投資的核算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財(cái)務(wù)與會計(jì)》重要知識點(diǎn):持有至到期投資的核算。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、企業(yè)取得的持有至到期投資

  二、持有至到期投資的利息調(diào)整和利息收入

  三、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

  四、出售持有至到期投資

  五、持有至到期投資的減值


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第十一章非流動資產(chǎn)(二)第一節(jié)持有至到期的核算。

  【知識點(diǎn)】:持有至到期投資的核算

  (一)企業(yè)取得的持有至到期投資

  借:持有至到期投資——成本(面值)

    應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

    持有至到期投資——利息調(diào)整(差額也可能在貸方)

    貸:銀行存款等

  (二)持有至到期投資的利息調(diào)整和利息收入

  借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

    持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

    貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

      持有至到期投資—利息調(diào)整(差額也可能在借方)

  期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-減值準(zhǔn)備

  (三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

  借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

    持有至到期投資減值準(zhǔn)備

    貸:持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)

      資本公積——其他資本公積(差額也可能在借方)

  (四)出售持有至到期投資

  借:銀行存款等

    持有至到期投資減值準(zhǔn)備

    貸:持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)

      投資收益(差額也可能在借方)

  (五)持有至到期投資的減值

  借:資產(chǎn)減值損失

    貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備

  轉(zhuǎn)回時(shí)作相反的分錄

責(zé)任編輯:紀(jì)念

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