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2014《財(cái)務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn):持有至到期投資的核算
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財(cái)務(wù)與會計(jì)》重要知識點(diǎn):持有至到期投資的核算。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、企業(yè)取得的持有至到期投資
二、持有至到期投資的利息調(diào)整和利息收入
三、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
四、出售持有至到期投資
五、持有至到期投資的減值
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第十一章非流動資產(chǎn)(二)第一節(jié)持有至到期的核算。
【知識點(diǎn)】:持有至到期投資的核算
(一)企業(yè)取得的持有至到期投資
借:持有至到期投資——成本(面值)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
持有至到期投資——利息調(diào)整(差額也可能在貸方)
貸:銀行存款等
(二)持有至到期投資的利息調(diào)整和利息收入
借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額也可能在借方)
期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-減值準(zhǔn)備
(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸:持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)
資本公積——其他資本公積(差額也可能在借方)
(四)出售持有至到期投資
借:銀行存款等
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸:持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)
投資收益(差額也可能在借方)
(五)持有至到期投資的減值
借:資產(chǎn)減值損失
貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備
轉(zhuǎn)回時(shí)作相反的分錄
責(zé)任編輯:紀(jì)念
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