(二)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)仍然使用“應交稅費——應交增值稅”賬戶，仍沿用三欄式賬戶，不需要在“應交增值稅”賬戶中設(shè)置專欄。

　　(三)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

　　1.試點納稅人差額征收的會計處理

　　(1)一般納稅人的會計處理

　　借:應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　　　主營業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　　　貸：銀行存款等(實際支付或應付的金額)

　　對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等

　　(2)小規(guī)模納稅人的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　主營業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　　　貸：銀行存款等(實際支付或應付的金額)

　　對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等

　　2.增值稅期末留抵稅額的會計處理

　　開始試點當月月初

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額(企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　待以后期間允許抵扣時

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(按允許抵扣的金額)

　　　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

　　3.取得過渡性財政扶持資金的會計處理

　　借：其他應收款(按應收的金額)

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　4.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　(1)增值稅一般納稅人的會計處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額)

　　　　貸：遞延收益

　　借：管理費用等(按期計提折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　同時

　　借：遞延收益：

　　　　貸：管理費用等

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額)

　　　　貸：管理費用

　　(2)小規(guī)模納稅人的會計處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應交稅費——應交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額)

　　　　貸：遞延收益

　　借：管理費用等(按期計提折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　同時

　　借：遞延收益：

　　　　貸：管理費用等

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應交稅費——應交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額)

　　　　貸：管理費用

　　“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示;如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。

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