2014《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十五章收入、成本費(fèi)用和利潤第六節(jié)所得稅費(fèi)用的核算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　(1)負(fù)債科目不對(duì)應(yīng)損益：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值

　　(2)負(fù)債科目對(duì)應(yīng)費(fèi)用

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額

　　(3)負(fù)債科目對(duì)應(yīng)收入

　　按負(fù)債定義理解。如預(yù)收賬款，收款當(dāng)年已交稅，計(jì)稅基礎(chǔ)為0;收款當(dāng)年未交稅，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值

　　1.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。如果稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除，由于該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)可全部稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　2.因其他事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計(jì)稅原則確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。某些情況下，因有些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。