【答疑精選】《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之分期收款業(yè)務(wù)所得稅核算

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　老師好，輕松過關(guān)一P427頁(yè)綜合分析二第5小題在計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)是用1600*25%，在計(jì)算遞延所得稅負(fù)債時(shí)是用2138.41*25%為什么？麻煩老師最好能做出相關(guān)分錄，謝謝。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：　　　

　　1、在分期收款方式下，由于交易發(fā)生時(shí)，存貨就一次性發(fā)出，因此存貨賬面價(jià)值為零，而計(jì)稅基礎(chǔ)為1600，存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成暫時(shí)性差異1600。

　　2、在分期收款方式下，會(huì)計(jì)上確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值2138.4，因?yàn)槎惙�沒有對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款征稅，長(zhǎng)期應(yīng)收款將來也不允許在稅前扣除，所以長(zhǎng)期應(yīng)收款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2138.4。

　　所以這里要分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　長(zhǎng)江公司2013年12月31日的會(huì)計(jì)處理：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2400

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2138.4

　　　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 261.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600

　　　　貸：庫(kù)存商品 1600

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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