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【答疑精選】《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之固定資產(chǎn)內(nèi)部交易
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之固定資產(chǎn)內(nèi)部交易
多項(xiàng)選擇題
甲公司持有乙公司80%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年1月1日,乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺(tái)A設(shè)備。兩臺(tái)A設(shè)備系2014年6月10日從甲公司購入。乙公司購入A設(shè)備后,作為管理用固定資產(chǎn)核算,經(jīng)過安裝調(diào)試每臺(tái)A設(shè)備的入賬價(jià)值為650萬元。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司A設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)450萬元,售價(jià)為每臺(tái)600萬元。2015年6月10日,乙公司從甲公司購入的兩臺(tái)A設(shè)備中有一臺(tái)意外報(bào)廢。在該設(shè)備清理中,取得變價(jià)收入3萬元,發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。2015年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),以下有關(guān)固定資產(chǎn)交易處理正確的有( )。
A.調(diào)減年初未分配利潤(rùn)300萬元
B.調(diào)減年初未分配利潤(rùn)270萬元
C.確認(rèn)年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值315萬元
D.確認(rèn)處置一臺(tái)A設(shè)備增加當(dāng)期收益120萬元
E.減少本期管理費(fèi)用45萬元
【正確答案】:BDE
【答案解析】:
選項(xiàng)B,調(diào)減年初未分配利潤(rùn) =(150×2)/5(年)×4.5(年)=270(萬元);
選項(xiàng)C,確認(rèn)年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=450/5×3.5+(650-600)/5×3.5= 350(萬元);
選項(xiàng)D,確認(rèn)處置一臺(tái)A設(shè)備增加當(dāng)期收益=150/5×4=120(萬元);
選項(xiàng)E,減少本期管理費(fèi)用=150/5+150/5×6/12=45(萬元)。
參考抵銷分錄:
借:未分配利潤(rùn)——年初 300
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià) 150(600-450)
營(yíng)業(yè)外收入 150
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15(150/5×6/12)
營(yíng)業(yè)外收入 15
貸:未分配利潤(rùn)——年初 30
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 30
營(yíng)業(yè)外收入 15(150/5×6/12)
貸:管理費(fèi)用 45
【學(xué)員提問】
一臺(tái)報(bào)廢,賬面已經(jīng)沒有價(jià)值了,所以這里沒有報(bào)廢這一臺(tái)的事了。
剩下的一臺(tái),按合并報(bào)表觀點(diǎn),站在集團(tuán)角度看,固定資產(chǎn)最初價(jià)值就是450,折舊以最初價(jià)值,經(jīng)過1。5年,共應(yīng)計(jì)提1。5年折舊,450/5*1。5=135 那么賬面應(yīng)該還余450-135=315,這樣直觀地算出原值-折舊=賬面價(jià)值吧?為什么會(huì)出現(xiàn)上面解答的加50?再計(jì)算?沒聽懂,對(duì)不起。
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
您還是沒明白,這個(gè)機(jī)器設(shè)備原值是450,然后內(nèi)部交易價(jià)格是600,但是在購買方來說,除了這個(gè)交易價(jià)格外還支付了一部分稅費(fèi),這樣機(jī)器的入賬成本就是650,在這個(gè)內(nèi)部交易過程中,150即600-450是虛增的,要抵消,但是還50是真正存在的,不需要抵消,所以整體上看這個(gè)設(shè)備的成本就是450+50=500了,那么期末列示的金額也是在500的基礎(chǔ)上來計(jì)算的,您再理解一下!
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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