【答疑精選】《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之固定資產(chǎn)內(nèi)部交易

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　 多項(xiàng)選擇題

　　甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制。2015年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺(tái)A設(shè)備。兩臺(tái)A設(shè)備系2014年6月10日從甲公司購入。乙公司購入A設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)核算，經(jīng)過安裝調(diào)試每臺(tái)A設(shè)備的入賬價(jià)值為650萬元。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司A設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)450萬元，售價(jià)為每臺(tái)600萬元。2015年6月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺(tái)A設(shè)備中有一臺(tái)意外報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。2015年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)固定資產(chǎn)交易處理正確的有( )。

　　A.調(diào)減年初未分配利潤(rùn)300萬元

　　B.調(diào)減年初未分配利潤(rùn)270萬元

　　C.確認(rèn)年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值315萬元

　　D.確認(rèn)處置一臺(tái)A設(shè)備增加當(dāng)期收益120萬元

　　E.減少本期管理費(fèi)用45萬元

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：

　　選項(xiàng)B，調(diào)減年初未分配利潤(rùn) =(150×2)/5(年)×4.5(年)=270(萬元);

　　選項(xiàng)C，確認(rèn)年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=450/5×3.5+(650-600)/5×3.5= 350(萬元);

　　選項(xiàng)D，確認(rèn)處置一臺(tái)A設(shè)備增加當(dāng)期收益=150/5×4=120(萬元);

　　選項(xiàng)E，減少本期管理費(fèi)用=150/5+150/5×6/12=45(萬元)。

　　參考抵銷分錄：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　150(600-450)

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　15(150/5×6/12)

　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　30

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　30

　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 15(150/5×6/12)

　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　一臺(tái)報(bào)廢，賬面已經(jīng)沒有價(jià)值了，所以這里沒有報(bào)廢這一臺(tái)的事了。

　　剩下的一臺(tái)，按合并報(bào)表觀點(diǎn)，站在集團(tuán)角度看，固定資產(chǎn)最初價(jià)值就是450，折舊以最初價(jià)值，經(jīng)過1。5年，共應(yīng)計(jì)提1。5年折舊，450/5*1。5=135 那么賬面應(yīng)該還余450-135=315，這樣直觀地算出原值-折舊=賬面價(jià)值吧?為什么會(huì)出現(xiàn)上面解答的加50?再計(jì)算?沒聽懂，對(duì)不起。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：　　

　　您還是沒明白，這個(gè)機(jī)器設(shè)備原值是450，然后內(nèi)部交易價(jià)格是600，但是在購買方來說，除了這個(gè)交易價(jià)格外還支付了一部分稅費(fèi)，這樣機(jī)器的入賬成本就是650，在這個(gè)內(nèi)部交易過程中，150即600-450是虛增的，要抵消，但是還50是真正存在的，不需要抵消，所以整體上看這個(gè)設(shè)備的成本就是450+50=500了，那么期末列示的金額也是在500的基礎(chǔ)上來計(jì)算的，您再理解一下！

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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