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2015《財(cái)務(wù)與會計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):應(yīng)交增值稅

分享: 2014-11-18 17:19:13東奧會計(jì)在線字體:

  2015《財(cái)務(wù)與會計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):應(yīng)交增值稅

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):應(yīng)交增值稅。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)應(yīng)交增值稅


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第十二章流動負(fù)債第二節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的核算的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:應(yīng)交增值稅

  (一)一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理

  1.扣稅和記賬依據(jù)

  2.科目設(shè)置

  在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

  3.賬務(wù)處理

  (1)一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

  借:庫存商品等

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸:銀行存款等

  借:應(yīng)收賬款等

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  (2)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

  購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。

  (3)收購廢舊物資的賬務(wù)處理(略)

  (4)外購或銷售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用的賬務(wù)處理

  可按取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額,依規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

  (5)進(jìn)貨退回與進(jìn)貨折讓的賬務(wù)處理

  未入賬的,退還扣稅憑證;已入賬的,取得銷售方開來的紅字增值稅發(fā)票時(shí),沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

  (6)購進(jìn)的貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失(自然災(zāi)害除外)的賬務(wù)處理

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  (7)不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理

  對于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理上采用不同的方法:

  ①購入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,直接計(jì)入取得貨物的成本。

  ②購入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的,其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)。

  借:在建工程等

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  (8)視同銷售的賬務(wù)處理

  借:在建工程等

    貸:庫存商品

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  (9)出口貨物的賬務(wù)處理

  1)實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物

 、侔匆(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計(jì)入出口物資成本

  借:主營業(yè)務(wù)成本

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  ②按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

 、郯匆(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額

  借:其他應(yīng)收款

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

 、苁盏酵嘶氐亩惪

  借:銀行存款

    貸:其他應(yīng)收款

 、萑绻髽I(yè)在計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額時(shí),未考慮出口貨物中所含的免稅購進(jìn)原材料價(jià)格,企業(yè)應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等資料后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”,用紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

  (10)上交增值稅的賬務(wù)處理

  當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

    貸:銀行存款

  (11)月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)

  當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  未交增值稅在以后月份上交時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

    貸:銀行存款

  當(dāng)月多交的增值稅稅額:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

  多交增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí):

  借:銀行存款

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  (二)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

  小規(guī)模納稅企業(yè)仍然使用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶,仍沿用三欄式賬戶,不需要在“應(yīng)交增值稅”賬戶中設(shè)置專欄。

  (三)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定

  1.試點(diǎn)納稅人差額征收的會計(jì)處理

  (1)一般納稅人的會計(jì)處理

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

   主營業(yè)務(wù)成本等(差額)

    貸:銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

  對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

    貸:主營業(yè)務(wù)成本等

  (2)小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    主營業(yè)務(wù)成本等(差額)

    貸:銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

  對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    貸:主營業(yè)務(wù)成本等

  2.增值稅期末留抵稅額的會計(jì)處理

  開始試點(diǎn)當(dāng)月月初

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額(企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  待以后期間允許抵扣時(shí)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按允許抵扣的金額)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

  “應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

  3.取得過渡性財(cái)政扶持資金的會計(jì)處理

  借:其他應(yīng)收款(按應(yīng)收的金額)

    貸:營業(yè)外收入

  4.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會計(jì)處理

  (1)增值稅一般納稅人的會計(jì)處理

  借:固定資產(chǎn)

    貸:銀行存款等

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

    貸:遞延收益

  借:管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)

    貸:累計(jì)折舊

  同時(shí)

  借:遞延收益:

    貸:管理費(fèi)用等

  企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

  借:管理費(fèi)用等

    貸:銀行存款等

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

    貸:管理費(fèi)用

  (2)小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理

  借:固定資產(chǎn)

    貸:銀行存款等

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

    貸:遞延收益

  借:管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)

    貸:累計(jì)折舊

  同時(shí)

  借:遞延收益:

    貸:管理費(fèi)用等

  企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

  借:管理費(fèi)用等

    貸:銀行存款等

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

    貸:管理費(fèi)用

  “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額,應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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