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內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵消處理

分享: 2014-11-25 18:05:29東奧會計在線字體:

  2015《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)知識點:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵消處理

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)知識點:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵消處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

  (二)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十八章合并財務(wù)報表第八節(jié)所得稅會計相關(guān)的合并處理的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點】:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵消處理

  (一)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

  遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

  合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值,即集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。

  合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本。

  (二)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

  本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

  1.調(diào)整期初數(shù)

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:期初未分配利潤

  注:合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

  2.調(diào)整期初期末差額

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:所得稅費用

  或作相反分錄。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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