2015《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)知識點:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵消處理
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)知識點:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵消處理。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
(二)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十八章合并財務(wù)報表第八節(jié)所得稅會計相關(guān)的合并處理的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵消處理
(一)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值,即集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。
合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本。
(二)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
1.調(diào)整期初數(shù)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:期初未分配利潤
注:合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。
2.調(diào)整期初期末差額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
或作相反分錄。
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