投資性房地產(chǎn)_2019年《財務(wù)與會計》答疑精選
天道酬勤，正在備考2019年稅務(wù)師的同學們，希望大家勤奮刻苦，依靠自己的努力創(chuàng)出一片新天地，成為一個人才，實現(xiàn)自我價值。
【學員提問】
投房的前期差錯更正，為什么先調(diào)2017年初的數(shù)字，再調(diào)2017年的?而不是像其他事項直接調(diào)成對的?
【東奧答疑】
差錯更正題目中一般會涉及到，企業(yè)錯誤的將公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式后續(xù)計量，要求我們編制差錯更正分錄。
1.首先需要了解，錯誤的變更的分錄是如何編制的：
借：投資性房地產(chǎn)(按照成本模式持續(xù)計量到轉(zhuǎn)換日的賬面價值)
盈余公積(可能在貸方)
利潤分配——未分配利潤(可能在貸方)
遞延所得稅負債(或貸方遞延所得稅資產(chǎn))
貸：投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價值變動(可能在借方)
投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準備
公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價值為公允價值，計稅基礎(chǔ)為按照稅法認可角度持續(xù)計算的價值，則公允價值模式后續(xù)計量期間，投資性房地產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差額，需要對應(yīng)確認遞延所得稅影響，此時將公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式計量，則在轉(zhuǎn)換時需要將遞延所得稅影響對應(yīng)進行調(diào)整，因為涉及到追溯調(diào)整，其差額通過留存收益體現(xiàn)，所以遞延所得稅也對應(yīng)留存收益。
將其調(diào)整為成本模式計量后，期末計提折舊
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
2.其次，在了解錯誤的分錄如何編制之后，掌握更正分錄的編制
(1)將投資性房地產(chǎn)首先恢復(fù)到公允價值模式計量的情況
借：投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價值變動(或貸方)
投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準備
貸：投資性房地產(chǎn)(按照成本模式持續(xù)計量到轉(zhuǎn)換日的賬面價值)
盈余公積(可能在貸方)
利潤分配——未分配利潤(可能在貸方)
遞延所得稅負債(或借方遞延所得稅資產(chǎn))
借：投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
貸：其他業(yè)務(wù)成本
【即錯誤分錄的相反分錄】
(2)恢復(fù)為公允價值模式計量后，補充確認其本年應(yīng)確認的公允價值變動
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債(或作以上相反分錄)
2019年稅務(wù)師報名正在進行之中，希望同學們少玩手機，多做練習，當然也要注意勞逸結(jié)合，適當?shù)姆潘捎欣趯W習，過分的放松就是放縱自己了。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《財務(wù)與會計》教務(wù)團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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