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投資性房地產(chǎn)_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:劉鑌銳2019-05-22 11:02:58

天道酬勤,正在備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們,希望大家勤奮刻苦,依靠自己的努力創(chuàng)出一片新天地,成為一個(gè)人才,實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。

投資性房地產(chǎn)_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

投房的前期差錯(cuò)更正,為什么先調(diào)2017年初的數(shù)字,再調(diào)2017年的?而不是像其他事項(xiàng)直接調(diào)成對(duì)的?

【東奧答疑】

差錯(cuò)更正題目中一般會(huì)涉及到,企業(yè)錯(cuò)誤的將公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式后續(xù)計(jì)量,要求我們編制差錯(cuò)更正分錄。

1.首先需要了解,錯(cuò)誤的變更的分錄是如何編制的:

借:投資性房地產(chǎn)(按照成本模式持續(xù)計(jì)量到轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值)

       盈余公積(可能在貸方)

       利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(可能在貸方)

       遞延所得稅負(fù)債(或貸方遞延所得稅資產(chǎn))

   貸:投資性房地產(chǎn)——成本

                               ——公允價(jià)值變動(dòng)(可能在借方)

          投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

          投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),其賬面價(jià)值為公允價(jià)值,計(jì)稅基礎(chǔ)為按照稅法認(rèn)可角度持續(xù)計(jì)算的價(jià)值,則公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量期間,投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差額,需要對(duì)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅影響,此時(shí)將公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量,則在轉(zhuǎn)換時(shí)需要將遞延所得稅影響對(duì)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整,因?yàn)樯婕暗阶匪菡{(diào)整,其差額通過(guò)留存收益體現(xiàn),所以遞延所得稅也對(duì)應(yīng)留存收益。

將其調(diào)整為成本模式計(jì)量后,期末計(jì)提折舊

借:其他業(yè)務(wù)成本

    貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

2.其次,在了解錯(cuò)誤的分錄如何編制之后,掌握更正分錄的編制

(1)將投資性房地產(chǎn)首先恢復(fù)到公允價(jià)值模式計(jì)量的情況

借:投資性房地產(chǎn)——成本

                          ——公允價(jià)值變動(dòng)(或貸方)

       投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

       投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

   貸:投資性房地產(chǎn)(按照成本模式持續(xù)計(jì)量到轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值)

          盈余公積(可能在貸方)

          利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(可能在貸方)

          遞延所得稅負(fù)債(或借方遞延所得稅資產(chǎn))

借:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

    貸:其他業(yè)務(wù)成本

【即錯(cuò)誤分錄的相反分錄】

(2)恢復(fù)為公允價(jià)值模式計(jì)量后,補(bǔ)充確認(rèn)其本年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

    貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

借:所得稅費(fèi)用

    貸:遞延所得稅負(fù)債(或作以上相反分錄)

2019年稅務(wù)師報(bào)名正在進(jìn)行之中,希望同學(xué)們少玩手機(jī),多做練習(xí),當(dāng)然也要注意勞逸結(jié)合,適當(dāng)?shù)姆潘捎欣趯W(xué)習(xí),過(guò)分的放松就是放縱自己了。

注:答疑內(nèi)容出自東奧《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教務(wù)團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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