投資性房地產(chǎn)_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉鑌銳2019-05-22 11:02:58

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天道酬勤，正在備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們，希望大家勤奮刻苦，依靠自己的努力創(chuàng)出一片新天地，成為一個(gè)人才，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。

投資性房地產(chǎn)_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

投房的前期差錯(cuò)更正，為什么先調(diào)2017年初的數(shù)字，再調(diào)2017年的?而不是像其他事項(xiàng)直接調(diào)成對(duì)的?

【東奧答疑】

差錯(cuò)更正題目中一般會(huì)涉及到，企業(yè)錯(cuò)誤的將公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式后續(xù)計(jì)量，要求我們編制差錯(cuò)更正分錄。

1.首先需要了解，錯(cuò)誤的變更的分錄是如何編制的：

借：投資性房地產(chǎn)(按照成本模式持續(xù)計(jì)量到轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值)

盈余公積(可能在貸方)

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(可能在貸方)

遞延所得稅負(fù)債(或貸方遞延所得稅資產(chǎn))

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)(可能在借方)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值為公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)為按照稅法認(rèn)可角度持續(xù)計(jì)算的價(jià)值，則公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量期間，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差額，需要對(duì)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅影響，此時(shí)將公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量，則在轉(zhuǎn)換時(shí)需要將遞延所得稅影響對(duì)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)樯婕暗阶匪菡{(diào)整，其差額通過(guò)留存收益體現(xiàn)，所以遞延所得稅也對(duì)應(yīng)留存收益。

將其調(diào)整為成本模式計(jì)量后，期末計(jì)提折舊

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

2.其次，在了解錯(cuò)誤的分錄如何編制之后，掌握更正分錄的編制

(1)將投資性房地產(chǎn)首先恢復(fù)到公允價(jià)值模式計(jì)量的情況

借：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)(或貸方)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)(按照成本模式持續(xù)計(jì)量到轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值)

盈余公積(可能在貸方)

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(可能在貸方)