投資性房地產(chǎn)_2019年《財務(wù)與會計》答疑精選




天道酬勤,正在備考2019年稅務(wù)師的同學們,希望大家勤奮刻苦,依靠自己的努力創(chuàng)出一片新天地,成為一個人才,實現(xiàn)自我價值。
【學員提問】
投房的前期差錯更正,為什么先調(diào)2017年初的數(shù)字,再調(diào)2017年的?而不是像其他事項直接調(diào)成對的?
【東奧答疑】
差錯更正題目中一般會涉及到,企業(yè)錯誤的將公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式后續(xù)計量,要求我們編制差錯更正分錄。
1.首先需要了解,錯誤的變更的分錄是如何編制的:
借:投資性房地產(chǎn)(按照成本模式持續(xù)計量到轉(zhuǎn)換日的賬面價值)
盈余公積(可能在貸方)
利潤分配——未分配利潤(可能在貸方)
遞延所得稅負債(或貸方遞延所得稅資產(chǎn))
貸:投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價值變動(可能在借方)
投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準備
公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),其賬面價值為公允價值,計稅基礎(chǔ)為按照稅法認可角度持續(xù)計算的價值,則公允價值模式后續(xù)計量期間,投資性房地產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差額,需要對應(yīng)確認遞延所得稅影響,此時將公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式計量,則在轉(zhuǎn)換時需要將遞延所得稅影響對應(yīng)進行調(diào)整,因為涉及到追溯調(diào)整,其差額通過留存收益體現(xiàn),所以遞延所得稅也對應(yīng)留存收益。
將其調(diào)整為成本模式計量后,期末計提折舊
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
2.其次,在了解錯誤的分錄如何編制之后,掌握更正分錄的編制
(1)將投資性房地產(chǎn)首先恢復(fù)到公允價值模式計量的情況
借:投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價值變動(或貸方)
投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準備
貸:投資性房地產(chǎn)(按照成本模式持續(xù)計量到轉(zhuǎn)換日的賬面價值)
盈余公積(可能在貸方)
利潤分配——未分配利潤(可能在貸方)
遞延所得稅負債(或借方遞延所得稅資產(chǎn))
借:投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
貸:其他業(yè)務(wù)成本
【即錯誤分錄的相反分錄】
(2)恢復(fù)為公允價值模式計量后,補充確認其本年應(yīng)確認的公允價值變動
借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債(或作以上相反分錄)
2019年稅務(wù)師報名正在進行之中,希望同學們少玩手機,多做練習,當然也要注意勞逸結(jié)合,適當?shù)姆潘捎欣趯W習,過分的放松就是放縱自己了。
注:答疑內(nèi)容出自東奧《財務(wù)與會計》教務(wù)團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)