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【學員提問】

99.8是怎么求的，不是應該按照第五小問的112.4來影響利潤總額么，另外請老師解答一下，甲與丙發(fā)生債務重組的分錄

【相關例題】

甲公司系增值稅一般納稅人，購進貨物及銷售商品適用的增值稅稅率為17%，發(fā)生有關債務重組經濟業(yè)務如下：

(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進行債務重組，丙銀行對該項貸款未計提損失準備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定：若甲公司2013年度盈利，則當年利率按9%，若未盈利則當年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%。債務重組日預計甲公司很可能盈利，但年末得知甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計入當期損益。

(2)2013年6月1日與丁公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產品償還所欠丁公司的貨款90萬元，該批產品的不含稅市場售價為70萬元，實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，購進商品適用的增值稅稅率為17%。

(3)2013年4月2日向泰山公司賒購一批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經雙方協(xié)商達成債務重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資用于抵償債務，并另支付銀行存款100萬元，重組當日甲公司持有該項長期股權投資的公允價值為800萬元。

(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務的乙公司長期股權投資形成過程如下：

①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數的10%，另支付相關稅費5萬元;取得時乙公司可辨認凈資產公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產核算。

②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。

③2013年1月1日，甲公司再次以銀行存款432萬元購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數的20%，另支付相關稅費8萬元，持股比例達到30%，按準則規(guī)定改用權益法核算。2013年1月1日，原10%股權的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認凈資產的公允價值為2300萬元。

④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權投資進行賬務處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積。

根據上述資料，回答下列問題：

(1)丙銀行因與甲公司的債務重組應確認的債務重組損失是(　　)萬元。

A.45.0

B.80.0

C.112.4

D.125.0

(2)甲公司對與丁公司的債務重組業(yè)務應做的會計分錄正確的有(　　)。

A.借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900000

      貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

             應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　119000

             營業(yè)外收入—債務重組利得　　　　　　　　　　　281000

B.借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900000

      貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　700000

             應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　119000

             營業(yè)外收入—債務重組利得　　　　　　　 　　　　81000

C.借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900000

      貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　700000

             營業(yè)外收入—債務重組利得　　　　　　　　　　　200000

D.借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

       貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

(3)甲公司持有的乙公司長期股權投資在債務重組日的賬面金額是(　　)萬元。

A.647

B.670

C.690

D.800

(4)甲公司對其與泰山公司的重組業(yè)務進行會計處理時，應確認投資收益(　　)萬元。

A.97

B.110

C.116

D.146

(5)甲公司2013年度因上述債務重組業(yè)務應確認的債務重組利得是(　　)萬元。

A.156.5

B.169.1

C.181.7

D.234.6

(6)上述債務重組業(yè)務對甲公司2013年度利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

A.266.5

B.273.9

C.305.1

D.342.5

1、正確答案:D

【知識點】以非現(xiàn)金資產清償債務

【知識點】修改其他債務條件

答案解析 :

丙銀行應收甲公司貸款本息和為545萬元，雙方約定將本金降至420萬元，并免除利息，所以丙銀行應確認的債務重組損失=545-420=125(萬元)，或有應收金額應于實際收到時計入當期損益。

解題思路 :

2、正確答案:B,D

【知識點】以非現(xiàn)金資產清償債務

【知識點】修改其他債務條件

答案解析 :

甲公司以自產產品抵債，對于該產品應該確認收入并結轉成本，同時按照產品的不含稅售價計算確認增值稅銷項稅額;甲公司應確認的債務重組利得=90-70×(1+17%)=8.1(萬元)，計入營業(yè)外收入，選項B和D正確。

解題思路 :

3、正確答案:C

【知識點】以非現(xiàn)金資產清償債務

【知識點】修改其他債務條件

答案解析 :

原來10%部分的交易性金融資產由于追加投資改按權益法核算時應按照公允價值重新計量，所以30%部分長期股權投資的初始投資成本=230+432+8=670(萬元)，享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額=2300×30%=690(萬元)，大于長期股權投資初始投資成本，需對初始投資成本進行調整，調整后的長期股權投資的入賬價值為690萬元，后續(xù)未對長期股權投資賬面價值進行調整，所以甲公司持有的對乙公司長期股權投資在債務重組日的賬面為690萬元。

解題思路 :

4、正確答案:B

【知識點】以非現(xiàn)金資產清償債務

【知識點】修改其他債務條件

答案解析 :

債務重組日甲公司應確認的投資收益金額=800-690=110(萬元)。

解題思路 :

5、正確答案:A

【知識點】以非現(xiàn)金資產清償債務

【知識點】修改其他債務條件

答案解析 :

甲公司與丙銀行債務重組業(yè)務應確認的債務重組利得=545-420-420×(9%-6%)=112.4(萬元);與丁公司的債務重組業(yè)務應確認的債務重組利得=90-70×(1+17%)=8.1(萬元);與泰山公司的債務重組業(yè)務應確認的債務重組利得=936-800-100=36(萬元)，上述債務重組業(yè)務合計應確認的債務重組利得=112.4+8.1+36=156.5(萬元)。

解題思路 :

6、正確答案:B

【知識點】以非現(xiàn)金資產清償債務

【知識點】修改其他債務條件

答案解析 :

與丙銀行債務重組業(yè)務，影響利潤總額的金額=545-420-420×(9%-6%)-2013年末財務費用420×6%+因2013年未盈利沖減預計負債計入營業(yè)外收入420×(9%-6%)=99.8(萬元)，與丁公司債務重組業(yè)務，影響利潤總額的金額=70+8.1-50=28.1(萬元);與泰山公司債務重組業(yè)務，影響利潤總額的金額=(936-800-100)+(800-690)=146(萬元)。上述債務重組業(yè)務對甲公司2013年度利潤總額的影響金額=99.8+28.1+146=273.9(萬元)。

解題思路 :

99.8是怎么求的?不是應該按照第五小問的112.4來影響利潤總額么?

另外請老師解答一下，甲與丙發(fā)生債務重組的分錄

xingfeilei 提問于 2018-09-10 16:54:26

尊敬的學員，您好：

影響利潤總額的金額=545-420-420×(9%-6%)-2013年末財務費用420×6%+因2013年未盈利沖減預計負債計入營業(yè)外收入420×(9%-6%)=99.8(萬元)這個它包括了第五問的112.4,

112.4只是重組時確認的重組利得;

【東奧答疑】

2013.1.1

借：應付賬款 500

       應付利息 45

    貸：應付賬款 420

           預計負債 420×(9%-6%)

           營業(yè)外收入 112.4

2013.12.31

借：財務費用 420*6%

    貸：應付利息

借：預計負債 420×(9%-6%)

    貸：營業(yè)外收入

2019年稅務師報名正在進行中，部分報完名的小伙伴已經進入了緊張的備考階段，小奧也建議大家不要過分緊張，勞逸結合效果更好呢。

注：答疑內容出自東奧《財務與會計》教務團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)