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債務(wù)重組_2019年《財務(wù)與會計》答疑精選

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉鑌銳2019-05-27 11:40:05

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債務(wù)重組_2019年《財務(wù)與會計》答疑精選

【學(xué)員提問】

99.8是怎么求的,不是應(yīng)該按照第五小問的112.4來影響利潤總額么,另外請老師解答一下,甲與丙發(fā)生債務(wù)重組的分錄

【相關(guān)例題】

甲公司系增值稅一般納稅人,購進(jìn)貨物及銷售商品適用的增值稅稅率為17%,發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議,將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期,年利率為9%,本金為500萬元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組,丙銀行對該項貸款未計提損失準(zhǔn)備,丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日,免除積欠的利息45萬元,本金減至420萬元,利息按年支付,利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利,則當(dāng)年利率按9%,若未盈利則當(dāng)年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%。債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利,但年末得知甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利,重組后的貸款利息計入當(dāng)期損益。

(2)2013年6月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,以其一批產(chǎn)品償還所欠丁公司的貨款90萬元,該批產(chǎn)品的不含稅市場售價為70萬元,實際成本為50萬元,按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票,丁公司系增值稅一般納稅人,購進(jìn)商品適用的增值稅稅率為17%。

(3)2013年4月2日向泰山公司賒購一批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日,經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù),并另支付銀行存款100萬元,重組當(dāng)日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。

(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:

①2012年1月1日,甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票,占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費5萬元;取得時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后,甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。

②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元,未派發(fā)現(xiàn)金股利。

③2013年1月1日,甲公司再次以銀行存款432萬元購入乙公司股票,占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費8萬元,持股比例達(dá)到30%,按準(zhǔn)則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日,原10%股權(quán)的公允價值為230萬元,2013年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。

④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間,未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積。

根據(jù)上述資料,回答下列問題:

(1)丙銀行因與甲公司的債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是(  )萬元。

A.45.0

B.80.0

C.112.4

D.125.0

(2)甲公司對與丁公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)做的會計分錄正確的有(  )。

A.借:應(yīng)付賬款                   900000

      貸:庫存商品                   500000

             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)       119000

             營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得           281000

B.借:應(yīng)付賬款                   900000

      貸:主營業(yè)務(wù)收入                 700000

             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)       119000

             營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得            81000

C.借:應(yīng)付賬款                   900000

      貸:其他業(yè)務(wù)收入                 700000

             營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得           200000

D.借:主營業(yè)務(wù)成本                 500000

       貸:庫存商品                   500000

(3)甲公司持有的乙公司長期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面金額是(  )萬元。

A.647

B.670

C.690

D.800

(4)甲公司對其與泰山公司的重組業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理時,應(yīng)確認(rèn)投資收益(  )萬元。

A.97

B.110

C.116

D.146

(5)甲公司2013年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得是(  )萬元。

A.156.5

B.169.1

C.181.7

D.234.6

(6)上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2013年度利潤總額的影響金額是(  )萬元。

A.266.5

B.273.9

C.305.1

D.342.5

1、正確答案:D

【知識點】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識點】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

丙銀行應(yīng)收甲公司貸款本息和為545萬元,雙方約定將本金降至420萬元,并免除利息,所以丙銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=545-420=125(萬元),或有應(yīng)收金額應(yīng)于實際收到時計入當(dāng)期損益。

解題思路 :

2、正確答案:B,D

【知識點】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識點】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

甲公司以自產(chǎn)產(chǎn)品抵債,對于該產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,同時按照產(chǎn)品的不含稅售價計算確認(rèn)增值稅銷項稅額;甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=90-70×(1+17%)=8.1(萬元),計入營業(yè)外收入,選項B和D正確。

解題思路 :

3、正確答案:C

【知識點】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識點】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

原來10%部分的交易性金融資產(chǎn)由于追加投資改按權(quán)益法核算時應(yīng)按照公允價值重新計量,所以30%部分長期股權(quán)投資的初始投資成本=230+432+8=670(萬元),享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=2300×30%=690(萬元),大于長期股權(quán)投資初始投資成本,需對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整后的長期股權(quán)投資的入賬價值為690萬元,后續(xù)未對長期股權(quán)投資賬面價值進(jìn)行調(diào)整,所以甲公司持有的對乙公司長期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面為690萬元。

解題思路 :

4、正確答案:B

【知識點】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識點】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=800-690=110(萬元)。

解題思路 :

5、正確答案:A

【知識點】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識點】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

甲公司與丙銀行債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=545-420-420×(9%-6%)=112.4(萬元);與丁公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=90-70×(1+17%)=8.1(萬元);與泰山公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=936-800-100=36(萬元),上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)合計應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=112.4+8.1+36=156.5(萬元)。

解題思路 :

6、正確答案:B

【知識點】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識點】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

與丙銀行債務(wù)重組業(yè)務(wù),影響利潤總額的金額=545-420-420×(9%-6%)-2013年末財務(wù)費用420×6%+因2013年未盈利沖減預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外收入420×(9%-6%)=99.8(萬元),與丁公司債務(wù)重組業(yè)務(wù),影響利潤總額的金額=70+8.1-50=28.1(萬元);與泰山公司債務(wù)重組業(yè)務(wù),影響利潤總額的金額=(936-800-100)+(800-690)=146(萬元)。上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2013年度利潤總額的影響金額=99.8+28.1+146=273.9(萬元)。

解題思路 :

99.8是怎么求的?不是應(yīng)該按照第五小問的112.4來影響利潤總額么?

另外請老師解答一下,甲與丙發(fā)生債務(wù)重組的分錄

xingfeilei 提問于 2018-09-10 16:54:26

尊敬的學(xué)員,您好:

影響利潤總額的金額=545-420-420×(9%-6%)-2013年末財務(wù)費用420×6%+因2013年未盈利沖減預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外收入420×(9%-6%)=99.8(萬元)這個它包括了第五問的112.4,

112.4只是重組時確認(rèn)的重組利得;

【東奧答疑】

2013.1.1

借:應(yīng)付賬款 500

       應(yīng)付利息 45

    貸:應(yīng)付賬款 420

           預(yù)計負(fù)債 420×(9%-6%)

           營業(yè)外收入 112.4

2013.12.31

借:財務(wù)費用 420*6%

    貸:應(yīng)付利息

借:預(yù)計負(fù)債 420×(9%-6%)

    貸:營業(yè)外收入

2019年稅務(wù)師報名正在進(jìn)行中,部分報完名的小伙伴已經(jīng)進(jìn)入了緊張的備考階段,小奧也建議大家不要過分緊張,勞逸結(jié)合效果更好呢。

注:答疑內(nèi)容出自東奧《財務(wù)與會計》教務(wù)團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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