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【學(xué)員提問(wèn)】

99.8是怎么求的，不是應(yīng)該按照第五小問(wèn)的112.4來(lái)影響利潤(rùn)總額么，另外請(qǐng)老師解答一下，甲與丙發(fā)生債務(wù)重組的分錄

【相關(guān)例題】

甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物及銷售商品適用的增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬(wàn)元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丙銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提損失準(zhǔn)備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬(wàn)元，本金減至420萬(wàn)元，利息按年支付，利率按如下辦法確定：若甲公司2013年度盈利，則當(dāng)年利率按9%，若未盈利則當(dāng)年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%。債務(wù)重組日預(yù)計(jì)甲公司很可能盈利，但年末得知甲公司2013年度未實(shí)現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)2013年6月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品償還所欠丁公司的貨款90萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的不含稅市場(chǎng)售價(jià)為70萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)商品適用的增值稅稅率為17%。

(3)2013年4月2日向泰山公司賒購(gòu)一批原材料936萬(wàn)元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬(wàn)元，重組當(dāng)日甲公司持有該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。

(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資形成過(guò)程如下：

①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬(wàn)元初次購(gòu)入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的10%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元;取得時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2000萬(wàn)元(與其賬面價(jià)值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。

②乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。

③2013年1月1日，甲公司再次以銀行存款432萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的20%，另支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，持股比例達(dá)到30%，按準(zhǔn)則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價(jià)值為230萬(wàn)元，2013年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。

④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對(duì)其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)丙銀行因與甲公司的債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是(　　)萬(wàn)元。

A.45.0

B.80.0

C.112.4

D.125.0

(2)甲公司對(duì)與丁公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄正確的有(　　)。

A.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900000

      貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　119000

             營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　　281000

B.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900000

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　700000

             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　119000

             營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得　　　　　　　 　　　　81000

C.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900000

      貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　700000

             營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　　200000

D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

       貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

(3)甲公司持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面金額是(　　)萬(wàn)元。

A.647

B.670

C.690

D.800

(4)甲公司對(duì)其與泰山公司的重組業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益(　　)萬(wàn)元。

A.97

B.110

C.116

D.146

(5)甲公司2013年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得是(　　)萬(wàn)元。

A.156.5

B.169.1

C.181.7

D.234.6

(6)上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年度利潤(rùn)總額的影響金額是(　　)萬(wàn)元。

A.266.5

B.273.9

C.305.1

D.342.5

1、正確答案:D

【知識(shí)點(diǎn)】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

丙銀行應(yīng)收甲公司貸款本息和為545萬(wàn)元，雙方約定將本金降至420萬(wàn)元，并免除利息，所以丙銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=545-420=125(萬(wàn)元)，或有應(yīng)收金額應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

解題思路 :

2、正確答案:B,D

【知識(shí)點(diǎn)】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

甲公司以自產(chǎn)產(chǎn)品抵債，對(duì)于該產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)按照產(chǎn)品的不含稅售價(jià)計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=90-70×(1+17%)=8.1(萬(wàn)元)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B和D正確。

解題思路 :

3、正確答案:C

【知識(shí)點(diǎn)】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

原來(lái)10%部分的交易性金融資產(chǎn)由于追加投資改按權(quán)益法核算時(shí)應(yīng)按照公允價(jià)值重新計(jì)量，所以30%部分長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=230+432+8=670(萬(wàn)元)，享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2300×30%=690(萬(wàn)元)，大于長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，需對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為690萬(wàn)元，后續(xù)未對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，所以甲公司持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面為690萬(wàn)元。

解題思路 :

4、正確答案:B

【知識(shí)點(diǎn)】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=800-690=110(萬(wàn)元)。

解題思路 :

5、正確答案:A

【知識(shí)點(diǎn)】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

甲公司與丙銀行債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=545-420-420×(9%-6%)=112.4(萬(wàn)元);與丁公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=90-70×(1+17%)=8.1(萬(wàn)元);與泰山公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=936-800-100=36(萬(wàn)元)，上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=112.4+8.1+36=156.5(萬(wàn)元)。

解題思路 :

6、正確答案:B

【知識(shí)點(diǎn)】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件

答案解析 :

與丙銀行債務(wù)重組業(yè)務(wù)，影響利潤(rùn)總額的金額=545-420-420×(9%-6%)-2013年末財(cái)務(wù)費(fèi)用420×6%+因2013年未盈利沖減預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入420×(9%-6%)=99.8(萬(wàn)元)，與丁公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)，影響利潤(rùn)總額的金額=70+8.1-50=28.1(萬(wàn)元);與泰山公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)，影響利潤(rùn)總額的金額=(936-800-100)+(800-690)=146(萬(wàn)元)。上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年度利潤(rùn)總額的影響金額=99.8+28.1+146=273.9(萬(wàn)元)。

解題思路 :

99.8是怎么求的?不是應(yīng)該按照第五小問(wèn)的112.4來(lái)影響利潤(rùn)總額么?

另外請(qǐng)老師解答一下，甲與丙發(fā)生債務(wù)重組的分錄

xingfeilei 提問(wèn)于 2018-09-10 16:54:26

尊敬的學(xué)員，您好：

影響利潤(rùn)總額的金額=545-420-420×(9%-6%)-2013年末財(cái)務(wù)費(fèi)用420×6%+因2013年未盈利沖減預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入420×(9%-6%)=99.8(萬(wàn)元)這個(gè)它包括了第五問(wèn)的112.4,

112.4只是重組時(shí)確認(rèn)的重組利得;

【東奧答疑】

2013.1.1

借：應(yīng)付賬款 500

       應(yīng)付利息 45

    貸：應(yīng)付賬款 420

           預(yù)計(jì)負(fù)債 420×(9%-6%)

           營(yíng)業(yè)外收入 112.4

2013.12.31

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 420*6%

    貸：應(yīng)付利息

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 420×(9%-6%)

    貸：營(yíng)業(yè)外收入

2019年稅務(wù)師報(bào)名正在進(jìn)行中，部分報(bào)完名的小伙伴已經(jīng)進(jìn)入了緊張的備考階段，小奧也建議大家不要過(guò)分緊張，勞逸結(jié)合效果更好呢。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教務(wù)團(tuán)隊(duì)

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