投資性房地產(chǎn)計量_2019年《財務(wù)與會計》答疑精選
2019年稅務(wù)師考試的備考之旅已經(jīng)啟航，稅務(wù)師含金量很大，所以小伙伴要加油，爭取通過這次考試，取得稅務(wù)師資格證，小奧也整理了一些稅務(wù)師中《財務(wù)與會計》的知識點(diǎn)，一起來看看吧。
【學(xué)員提問】
老師，為什么沒有考慮所得稅，會計分錄做下，謝謝
【相關(guān)例題】
甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2013年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2008年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2013年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設(shè)甲公司沒有其他的投資性房地產(chǎn)，按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的金額為( )萬元。
A.10550
B.1055
C.8950
D.895
正確答案:D
【知識點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的條件
答案解析 :
2013年1月1日甲公司該項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值=43600-(43600-1600)÷40/12×(4+12×4)=39050(萬元)，轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的金額=(48000-39050)×10%=895(萬元)。
【東奧答疑】
因為題目中已經(jīng)明確說明了不考慮所得稅的影響。本題分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 48000
累計折舊 4550 【(43600-1600)/40×4+(43600-1600)/40×4/12】
貸：投資性房地產(chǎn) 43600
盈余公積 895
未分配利潤 8055
備考2019年稅務(wù)師考試的考生們，希望你們對自己的生活和未來都有著明確的目標(biāo)，并能夠向著目標(biāo)而努力奮斗。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《財務(wù)與會計》教務(wù)團(tuán)隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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