投資性房地產(chǎn)計(jì)量_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選




2019年稅務(wù)師考試的備考之旅已經(jīng)啟航,稅務(wù)師含金量很大,所以小伙伴要加油,爭(zhēng)取通過這次考試,取得稅務(wù)師資格證,小奧也整理了一些稅務(wù)師中《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的知識(shí)點(diǎn),一起來看看吧。
【學(xué)員提問】
老師,為什么沒有考慮所得稅,會(huì)計(jì)分錄做下,謝謝
【相關(guān)例題】
甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用,并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年1月1日,甲公司認(rèn)為,出租給乙公司使用的寫字樓,其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟,具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件,決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓系甲公司自行建造,于2008年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對(duì)外出租,其建造成本為43600萬元,預(yù)計(jì)使用年限為40年,預(yù)計(jì)凈殘值為1600萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年1月1日,該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。假設(shè)甲公司沒有其他的投資性房地產(chǎn),按凈利潤(rùn)的l0%提取盈余公積,不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.10550
B.1055
C.8950
D.895
正確答案:D
【知識(shí)點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的條件
答案解析 :
2013年1月1日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值=43600-(43600-1600)÷40/12×(4+12×4)=39050(萬元),轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額=(48000-39050)×10%=895(萬元)。
【東奧答疑】
因?yàn)轭}目中已經(jīng)明確說明了不考慮所得稅的影響。本題分錄如下:
借:投資性房地產(chǎn)——成本 48000
累計(jì)折舊 4550 【(43600-1600)/40×4+(43600-1600)/40×4/12】
貸:投資性房地產(chǎn) 43600
盈余公積 895
未分配利潤(rùn) 8055
備考2019年稅務(wù)師考試的考生們,希望你們對(duì)自己的生活和未來都有著明確的目標(biāo),并能夠向著目標(biāo)而努力奮斗。
注:答疑內(nèi)容出自東奧《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教務(wù)團(tuán)隊(duì)
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