投資性房地產(chǎn)計(jì)量_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉鑌銳2019-05-28 10:59:48

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2019年稅務(wù)師考試的備考之旅已經(jīng)啟航，稅務(wù)師含金量很大，所以小伙伴要加油，爭(zhēng)取通過(guò)這次考試，取得稅務(wù)師資格證，小奧也整理了一些稅務(wù)師中《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)看看吧。

投資性房地產(chǎn)計(jì)量_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

老師，為什么沒(méi)有考慮所得稅，會(huì)計(jì)分錄做下，謝謝

【相關(guān)例題】

甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2008年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對(duì)外出租，其建造成本為43600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為1600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元。假設(shè)甲公司沒(méi)有其他的投資性房地產(chǎn)，按凈利潤(rùn)的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.10550

B.1055

C.8950

D.895

正確答案:D

【知識(shí)點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的條件

答案解析 :

2013年1月1日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值=43600-(43600-1600)÷40/12×(4+12×4)=39050(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額=(48000-39050)×10%=895(萬(wàn)元)。

【東奧答疑】

因?yàn)轭}目中已經(jīng)明確說(shuō)明了不考慮所得稅的影響。本題分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本 48000

累計(jì)折舊 4550 【(43600-1600)/40×4+(43600-1600)/40×4/12】

貸：投資性房地產(chǎn) 43600

盈余公積 895

未分配利潤(rùn) 8055

備考2019年稅務(wù)師考試的考生們，希望你們對(duì)自己的生活和未來(lái)都有著明確的目標(biāo)，并能夠向著目標(biāo)而努力奮斗。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教務(wù)團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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