綜合分析與評價_2019年《財務(wù)與會計》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-10-12 13:09:14

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綜合分析與評價

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務(wù)與會計》第七章-財務(wù)分析與評價

【知識點】綜合分析與評價

綜合分析與評價

一、杜邦分析法

杜邦分析法是利用各個財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析的一種方法。

杜邦分析中主要的財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系：

杜邦分析中主要的財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系

其中：

權(quán)益乘數(shù)

杜邦分析可以提供下列5個主要的財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系：

1.凈資產(chǎn)收益率是綜合性最強的財務(wù)比率，也是杜邦財務(wù)分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)。提高凈資產(chǎn)收益率是所有者權(quán)益利潤最大化的基本保證。凈資產(chǎn)收益率的高低，取決于總資產(chǎn)報酬率和權(quán)益乘數(shù)。

2.總資產(chǎn)報酬率也是綜合性較強的重要財務(wù)比率，是銷售凈利潤率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的乘積。

3.銷售凈利潤率的主要影響因素，一是銷售收入，二是成本費用。提高銷售凈利率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在。

4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映資產(chǎn)管理效率的財務(wù)指標(biāo)。

5.權(quán)益乘數(shù)反映所有者權(quán)益同企業(yè)總資產(chǎn)的關(guān)系，主要受資產(chǎn)負(fù)債率的影響，如果資產(chǎn)負(fù)債率提高，則權(quán)益乘數(shù)提高，所以，權(quán)益乘數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債率二者與負(fù)債比重都是同方向變動的。

二、綜合績效評價

綜合績效評價是綜合分析的一種，一般是站在企業(yè)所有者(投資人)的角度進(jìn)行的。綜合績效評價是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學(xué)的方法，通過建立綜合評價指標(biāo)體系，對照相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，定量分析與定性分析相結(jié)合，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營增長等經(jīng)營業(yè)績和努力程度等各方面進(jìn)行的綜合評判。

(一)綜合績效評價的內(nèi)容

企業(yè)綜合績效評價由財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。

1.財務(wù)績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進(jìn)行定量對比分析和評判。

2.管理績效定性評價是指在企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基礎(chǔ)上，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評判。

(二)綜合績效評價指標(biāo)

企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)由22個財務(wù)績效定量評價指標(biāo)和8個管理績效定性評價指標(biāo)組成。

1.財務(wù)績效定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況4個方面的基本指標(biāo)和修正指標(biāo)構(gòu)成。

2.管理績效定性評價指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)8個方面的指標(biāo)，主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項管理措施及其管理成效。

評價內(nèi)容	財務(wù)績效定量評價		管理績效定性評價
評價內(nèi)容	基本指標(biāo)	修正指標(biāo)	評議指標(biāo)
盈利能力狀況	（1）凈資產(chǎn)收益率（2）總資產(chǎn)報酬率	（1）銷售（營業(yè)）利潤率（2）利潤現(xiàn)金保障倍數(shù) （3）成本費用利潤率（4）資本收益率	（1）戰(zhàn)略管理（2）發(fā)展創(chuàng)新（3）經(jīng)營決策（4）風(fēng)險控制（5）基礎(chǔ)管理（6）人力資源（7）行業(yè)影響（8）社會貢獻(xiàn)
資產(chǎn)質(zhì)量狀況	（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率	（1）不良資產(chǎn)比率（2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（3）資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
債務(wù)風(fēng)險狀況	（1）資產(chǎn)負(fù)債率（2）已獲利息倍數(shù)	（1）速動比率（2）現(xiàn)金流動負(fù)債比率（3）帶息負(fù)債比率（4）或有負(fù)債比率
經(jīng)營增長狀況	（1）銷售（營業(yè)）增長率（2）資本保值增值率	（1）銷售（營業(yè)）利潤增長率（2）總資產(chǎn)增長率（3）技術(shù)投入比率

【提示1】風(fēng)險控制評價主要反映企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、信用風(fēng)險和道德風(fēng)險等方面的管理與控制措施及效果，包括風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險評估程序、風(fēng)險防范與化解措施等。

【提示2】社會貢獻(xiàn)評價主要反映企業(yè)在資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)、吸納就業(yè)、工資福利、安全生產(chǎn)、上繳稅收、商業(yè)誠信、和諧社會建設(shè)等方面的貢獻(xiàn)程度和社會責(zé)任的履行情況。

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(注：以上內(nèi)容選自丁奎山老師《財務(wù)與會計》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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