2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日攻克一大題:10月25日




2019年的稅務(wù)師考試將于11月9日開始,在考試之前同學們應該多做習題,鞏固知識,加深理解。小奧今天為同學們整理了一道有關(guān)流動資產(chǎn)的計算題,快來做一下吧。
【計算題】
長江公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2020年有關(guān)應收票據(jù)的資料如下:
(1)2020年1月1日取得不帶息應收票據(jù),票據(jù)面值為300萬元,期限為6個月;2020年3月10日將該應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進原材料,增值稅專用發(fā)票上注明價款為300萬元,增值稅進項稅額為39萬元,差額部分通過銀行存款支付。
(2)2020年3月15日取得帶息應收票據(jù),票據(jù)面值為200萬元,票面年利率為8%,期限為6個月;2020年5月1日,企業(yè)以不附追索權(quán)的方式將票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)息為21.6萬元,長江公司將取得的貼現(xiàn)款項存入銀行。
(3)2020年5月20日,取得一項不帶息應收票據(jù),票據(jù)面值為150萬元,期限為6個月;2020年7月1日長江公司以附追索權(quán)的方式將該票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)息為15萬元,長江公司將貼現(xiàn)取得的款項收存銀行。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素的影響,回答下列問題。
1、下列各項關(guān)于應收票據(jù)的說法中,不正確的是( )。
A.在計算帶息票據(jù)的到期利息時,時間按照“算頭不算尾”的方式進行確定
B.票據(jù)到期承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款的,一般為銀行承兌匯票
C.申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理
D.將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時,應按商業(yè)匯票的票面金額,貸記“應收票據(jù)”科目
2、長江公司2020年3月10日背書轉(zhuǎn)讓票據(jù),正確的處理為( )。
A.借:銀行存款 300
貸:應收票據(jù) 300
B.借:原材料 300
貸:應收票據(jù) 300
C.借:原材料 300
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39
貸:應收票據(jù) 339
D.借:原材料 300
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39
貸:應收票據(jù) 300
銀行存款 39
3、長江公司5月1日貼現(xiàn)的應收票據(jù),收到的貼現(xiàn)款為( )萬元。
A.200
B.208
C.178.4
D.186.4
4、下列關(guān)于長江公司7月1日貼現(xiàn)的應收票據(jù)的會計處理中正確的是( )。
A.應確認銀行存款150萬元
B.應減少應收票據(jù)150萬元
C.應確認短期借款150萬元
D.應確認短期借款135萬元
【答案及解析】
1、正確答案:B
答案解析:
票據(jù)到期承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款的情況,一般發(fā)生在商業(yè)承兌匯票,銀行承兌匯票通常不會出現(xiàn)到期不能付款的情形。
2、正確答案:D
答案解析:
企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時,按應計入取得物資成本的金額,借記“材料采購”或“原材料”等科目,按可抵扣的增值稅稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按商業(yè)匯票的票面金額,貸記“應收票據(jù)”科目,如有差額,借記或貸記“銀行存款”等科目。
3、正確答案:D
答案解析:
帶息票據(jù)到期值=200+200×8%×6/12=208(萬元),長江公司收取的貼現(xiàn)款=208-21.6=186.4(萬元)。
4、正確答案:C
答案解析:
長江公司7月1日進行貼現(xiàn)的票據(jù),為附追索權(quán)的方式進行的貼現(xiàn),所以不能終止確認應收票據(jù),而是作為一項短期借款處理。分錄為:
借:銀行存款 135
財務(wù)費用 15
貸:短期借款 150
幸運,不過是努力的另一個名字。希望各位報考了2019年稅務(wù)師考試的同學們都能夠努力復習,全力以赴,爭取順利通過今年的考試。
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