2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日攻克一大題：10月25日
2019年的稅務(wù)師考試將于11月9日開始，在考試之前同學們應該多做習題，鞏固知識，加深理解。小奧今天為同學們整理了一道有關(guān)流動資產(chǎn)的計算題，快來做一下吧。
【計算題】
長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年有關(guān)應收票據(jù)的資料如下：
(1)2020年1月1日取得不帶息應收票據(jù)，票據(jù)面值為300萬元，期限為6個月;2020年3月10日將該應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，差額部分通過銀行存款支付。
(2)2020年3月15日取得帶息應收票據(jù)，票據(jù)面值為200萬元，票面年利率為8%，期限為6個月;2020年5月1日，企業(yè)以不附追索權(quán)的方式將票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為21.6萬元，長江公司將取得的貼現(xiàn)款項存入銀行。
(3)2020年5月20日，取得一項不帶息應收票據(jù)，票據(jù)面值為150萬元，期限為6個月;2020年7月1日長江公司以附追索權(quán)的方式將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為15萬元，長江公司將貼現(xiàn)取得的款項收存銀行。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。
1、下列各項關(guān)于應收票據(jù)的說法中，不正確的是( )。
A.在計算帶息票據(jù)的到期利息時，時間按照“算頭不算尾”的方式進行確定
B.票據(jù)到期承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款的，一般為銀行承兌匯票
C.申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理
D.將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，應按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目
2、長江公司2020年3月10日背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，正確的處理為( )。
A.借：銀行存款 300
貸：應收票據(jù) 300
B.借：原材料 300
貸：應收票據(jù) 300
C.借：原材料 300
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39
貸：應收票據(jù) 339
D.借：原材料 300
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39
貸：應收票據(jù) 300
銀行存款 39
3、長江公司5月1日貼現(xiàn)的應收票據(jù)，收到的貼現(xiàn)款為( )萬元。
A.200
B.208
C.178.4
D.186.4
4、下列關(guān)于長江公司7月1日貼現(xiàn)的應收票據(jù)的會計處理中正確的是( )。
A.應確認銀行存款150萬元
B.應減少應收票據(jù)150萬元
C.應確認短期借款150萬元
D.應確認短期借款135萬元
【答案及解析】
1、正確答案：B
答案解析：
票據(jù)到期承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款的情況，一般發(fā)生在商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票通常不會出現(xiàn)到期不能付款的情形。
2、正確答案：D
答案解析：
企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
3、正確答案：D
答案解析：
帶息票據(jù)到期值=200+200×8%×6/12=208(萬元)，長江公司收取的貼現(xiàn)款=208-21.6=186.4(萬元)。
4、正確答案：C
答案解析：
長江公司7月1日進行貼現(xiàn)的票據(jù)，為附追索權(quán)的方式進行的貼現(xiàn)，所以不能終止確認應收票據(jù)，而是作為一項短期借款處理。分錄為：
借：銀行存款 135
財務(wù)費用 15
貸：短期借款 150
幸運，不過是努力的另一個名字。希望各位報考了2019年稅務(wù)師考試的同學們都能夠努力復習，全力以赴，爭取順利通過今年的考試。
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