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【綜合分析題】

新龍股份有限公司(以下簡稱新龍公司)發(fā)生的交易或事項如下：

(1)2019年9月購入一條不需要安裝的生產(chǎn)線A，購買價款為5100萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

(2)經(jīng)董事會批準，2021年9月21日與大成公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將生產(chǎn)線A轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價格為3850萬元，相關(guān)稅費50萬元，大成公司應(yīng)于2022年1月30日前支付上述款項。新龍公司與大成公司于2022年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

(3)2020年至2021年自行研究開發(fā)一項非專利技術(shù)。2020年12月31日以前發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等研究支出200萬元，開發(fā)支出120萬元(其中符合資本化條件的支出為100萬元)。2021年1月至10月發(fā)生開發(fā)支出共計500萬元，其中符合資本化條件的支出為400萬元(假定所有支出均以銀行存款付訖)。2021年10月20日通過該項非專利技術(shù)中試鑒定，證明已達到預(yù)定用途，遂將其投入生產(chǎn)經(jīng)營活動使用并預(yù)計在未來10年會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但無法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式，該項非專利技術(shù)的預(yù)計凈殘值為零。上述非專利技術(shù)專門用于新型B產(chǎn)品的生產(chǎn)。

(4)2025年10月18日，新龍公司與大成公司達成協(xié)議，以該無形資產(chǎn)抵償所欠大成公司貨款400萬元。當日，該無形資產(chǎn)公允價值為360萬元，新龍公司與大成公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他稅費。

(5)2020年1月8日從乙公司購買一項商標權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項商標權(quán)總計800萬元，每年年末付款400萬元，兩年付清。銀行同期貸款利率為6%，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1、2020年該生產(chǎn)線A計提的折舊額為(　　)萬元。

A.0

B.459

C.510

D.497.25

2、下列關(guān)于2021年9月與大成公司簽訂合同時的會計處理，正確的有(　　)。

A.應(yīng)確認營業(yè)外支出331萬元

B.應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失331萬元

C.2021年9月21日該生產(chǎn)線劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

D.應(yīng)確認管理費用331萬元

3、下列關(guān)于自行研究開發(fā)非專利技術(shù)的表述中，正確的有(　　)。

A.2020年12月31日列報金額為研發(fā)費用220，開發(fā)支出100萬元

B.2020年12月31日列報金額為研發(fā)費用220，研發(fā)支出100萬元

C.2021年12月31日無形資產(chǎn)列報金額為500萬元

D.2021年12月31日無形資產(chǎn)列報金額為487.5萬元

4、2025年10月18日，以該無形資產(chǎn)抵償債務(wù)影響損益的金額為(　　)萬元。

A.60

B.40

C.0

D.100

5、2020年1月8日從乙公司購買一項商標權(quán)的入賬價值為(　　)萬元。

A.600

B.733.36

C.800

D.400

6、2020年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值為(　　)萬元。

A.800

B.848

C.448

D.377.36

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析：

2020年生產(chǎn)線A計提的折舊額=5100×2/20×9/12+(5100-5100×2/20)×2/20×3/12=497.25(萬元)。

2、正確答案：B，C

答案解析：

簽訂不可撤銷的銷售合同，且交易于1年內(nèi)完成，企業(yè)應(yīng)將該生產(chǎn)線劃分為持有待售固定資產(chǎn)，選項C正確。企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。2021年9月21日該生產(chǎn)線計提的折舊累計金額=5100×2/20+(5100-5100×2/20)×2/20=969(萬元)，截至2021年9月21日該生產(chǎn)線賬面價值=5100-969=4131(萬元)，應(yīng)計提減值準備=4131-(3850-50)=331(萬元)，選項B正確。

3、正確答案：A，D

答案解析：

2020年12月31日非專利技術(shù)費用化部分列報金額為研發(fā)費用220萬元，資本化部分列報金額為開發(fā)支出100萬元，選項A正確。2021年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=500-500/10×3/12=487.5(萬元)，選項D正確。

4、正確答案：D

答案解析：

2025年10月18日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×4=300(萬元)，以該無形資產(chǎn)抵償債務(wù)影響損益的金額=(400-360)+(360-300)=100(萬元)。

5、正確答案：B

答案解析：

無形資產(chǎn)的入賬價值即購買價款的現(xiàn)值=400×1.8334=733.36(萬元)。

6、正確答案：D

答案解析：

2020年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值=733.36×(1+6%)-400=377.36(萬元)。

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說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

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