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【計(jì)算題】

長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2018年6月，長(zhǎng)江公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)，以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用300萬(wàn)元。

(2)2018年8月，上述專利技術(shù)研究獲得技術(shù)可行性認(rèn)證，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)階段。開(kāi)發(fā)階段，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為800萬(wàn)元、1500萬(wàn)元和500萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。以上開(kāi)發(fā)支出均滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

(3)2018年10月，上述專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，形成無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值。長(zhǎng)江公司無(wú)法可靠確定與該專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷。

(4)2019年12月31日，由于同類新研發(fā)技術(shù)的出現(xiàn)，長(zhǎng)江公司上述專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，故對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)專利技術(shù)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2280萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限變更為6年、凈殘值和攤銷方法均不變。

(5)2021年5月，新技術(shù)的出現(xiàn)完全替代了長(zhǎng)江公司自行研發(fā)的專利技術(shù)，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素的影響，回答下列問(wèn)題。

1、2018年度，長(zhǎng)江公司因上述業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.375

B.300

C.350

D.75

2、2019年12月31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為(　　)萬(wàn)元。

A.370

B.345

C.525

D.550

3、2021年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為(　　)萬(wàn)元。

A.200

B.184.21

C.160

D.147.37

4、下列說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值先轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

B.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.2021年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-1800萬(wàn)元

D.2021年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為-1800萬(wàn)元

【答案及解析】

1、正確答案：A

答案解析 ：

2018年度研究階段的支出計(jì)入管理費(fèi)用的金額為300萬(wàn)元，自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800+1500+500+200=3000(萬(wàn)元)，2018年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的金額=3000/10×3/12=75(萬(wàn)元)，故2018年度長(zhǎng)江公司因上述業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=300+75=375(萬(wàn)元)。

2、正確答案：B

答案解析 ：

至2019年12月31日長(zhǎng)江公司專利技術(shù)累計(jì)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=3000/10/12×(3+12)=375(萬(wàn)元)，2019年12月31日該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值=3000-375=2625(萬(wàn)元)。該項(xiàng)專利技術(shù)的可收回金額為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額二者較高者即2280萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，故應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額=2625-2280=345(萬(wàn)元)。

3、正確答案：C

答案解析 ：

2021年度長(zhǎng)江公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=2280/(6×12-3-12)×4=160(萬(wàn)元)。

4、正確答案：D

答案解析 ：

轉(zhuǎn)銷時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3000-375-345-2280/(6×12-3-12)×16=1640(萬(wàn)元)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1640

       累計(jì)攤銷　　　　　                                                     1015[375+2280/(6×12-3-12)×16]

       無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 345

   貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

2021年度轉(zhuǎn)銷無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1640萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的金額為160萬(wàn)元，故對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-160萬(wàn)元，對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為-1800萬(wàn)元(-160-1640)，故選項(xiàng)D正確。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，生活中最精彩的并不是實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想的瞬間，而是堅(jiān)持夢(mèng)想的過(guò)程，成功不會(huì)朝我們走來(lái)，我們必須自己走向成功。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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