2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日攻克一大題:10月30日




同學(xué)們?cè)诳记皯?yīng)該多做一些有質(zhì)量的試題。小奧今天準(zhǔn)備了一道有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)算題,各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們,快來(lái)做一做吧!
【計(jì)算題】
甲公司于2×17年12月31日將一自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租期為3年,每年12月31日收取租金150萬(wàn)元,出租時(shí),該建筑物的成本為3200萬(wàn)元,已提折舊300萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元,尚可使用年限為10年,公允價(jià)值為2500萬(wàn)元,甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×18年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2×19年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。2×20年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。2×21年1月5日將該建筑物對(duì)外出售,收到3000萬(wàn)元存入銀行。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
1、2×17年12月31日,該建筑物公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額處理正確的是( )。
A.應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元
B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益借方發(fā)生額200萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元
D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益貸方發(fā)生額200萬(wàn)元
2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)2×18年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。
A.-50
B.150
C.-200
D.200
3、2×17年1月5日出售投資性房地產(chǎn)時(shí),下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是( )。
A.借:銀行存款 3000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 3000
B.借:其他業(yè)務(wù)成本 2800
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 2500
——公允價(jià)值變動(dòng) 300
C.借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 300
貸:其他業(yè)務(wù)成本 300
D.借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
貸:其他業(yè)務(wù)成本 100
4、因處置該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的累計(jì)影響額為( )萬(wàn)元。
A.100
B.300
C.450
D.200
【答案及解析】
1、正確答案:C
答案解析:
自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)按照公允價(jià)值入賬,借方差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,選項(xiàng)C正確。會(huì)計(jì)分錄為:
借:投資性房地產(chǎn) 2500
累計(jì)折舊 300
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
貸:固定資產(chǎn) 3200
2、正確答案:A
答案解析:
2×18年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為150萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=2500-2300=200(萬(wàn)元),投資性房地產(chǎn)2×18年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=150-200=-50(萬(wàn)元)。
3、正確答案:C
答案解析:
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 3000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 3000
借:其他業(yè)務(wù)成本 2800
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 2500
——公允價(jià)值變動(dòng) 300
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
貸:其他業(yè)務(wù)成本 100
【提示】處置投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)將累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益,轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本,包括:固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額,記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目借方200萬(wàn)元,持有期間投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目貸方300萬(wàn)元,所以,處置投資性房地產(chǎn)時(shí),“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目貸方余額100萬(wàn)元從借方轉(zhuǎn)出。
4、正確答案:D
答案解析:
因處置該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的累計(jì)影響額=3000-2800=200(萬(wàn)元)
學(xué)而不思則罔,思而不學(xué)則殆。同學(xué)們?cè)谧鐾觐}之后,也要對(duì)做錯(cuò)的題進(jìn)行反思,尋找并彌補(bǔ)自己的不足之處。讓我們一起努力,爭(zhēng)取順利通過(guò)今年的稅務(wù)師考試吧!
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