同學(xué)們在考前應(yīng)該多做一些有質(zhì)量的試題。小奧今天準(zhǔn)備了一道有關(guān)非流動資產(chǎn)的計算題，各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們，快來做一做吧！

【計算題】

甲公司于2×17年12月31日將一自用建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時，該建筑物的成本為3200萬元，已提折舊300萬元，已提減值準(zhǔn)備200萬元，尚可使用年限為10年，公允價值為2500萬元，甲公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2×18年12月31日該建筑物的公允價值為2300萬元。2×19年12月31日該建筑物的公允價值為2600萬元。2×20年12月31日該建筑物的公允價值為2800萬元。2×21年1月5日將該建筑物對外出售，收到3000萬元存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1、2×17年12月31日，該建筑物公允價值和賬面價值的差額處理正確的是(　　)。

A.應(yīng)確認(rèn)公允價值變動收益200萬元

B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益借方發(fā)生額200萬元

C.應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失200萬元

D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益貸方發(fā)生額200萬元

2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)2×18年影響營業(yè)利潤的金額為(　　)萬元。

A.-50

B.150

C.-200

D.200

3、2×17年1月5日出售投資性房地產(chǎn)時，下列會計處理中不正確的是(　　)。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3000

        貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

B.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　  2800

        貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　    2500

                                    ——公允價值變動　　　 　　　　　　300

C.借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　 　　　　　　 300

        貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　300

D.借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　 　　　　 100

        貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 　　100

4、因處置該投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的累計影響額為(　　)萬元。

A.100

B.300

C.450

D.200

【答案及解析】

1、正確答案：C

答案解析：

自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按照公允價值入賬，借方差額應(yīng)計入公允價值變動損益，選項C正確。會計分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

       累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　300

       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　 　　　　　　200

       公允價值變動損益　　　　　　　　 　　　　　　　　200

    貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3200

2、正確答案：A

答案解析：

2×18年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為150萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損失=2500-2300=200(萬元)，投資性房地產(chǎn)2×18年影響營業(yè)利潤的金額=150-200=-50(萬元)。

3、正確答案：C

答案解析：

相關(guān)會計分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

    貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

    貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　2500

                                ——公允價值變動　　　　　　　　　300

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 100

    貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

【提示】處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將累計確認(rèn)的公允價值變動損益，轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，包括：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額，記入“公允價值變動損益”科目借方200萬元，持有期間投資性房地產(chǎn)公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目貸方300萬元，所以，處置投資性房地產(chǎn)時，“公允價值變動損益”科目貸方余額100萬元從借方轉(zhuǎn)出。

4、正確答案：D

答案解析：

因處置該投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的累計影響額=3000-2800=200(萬元)

學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆。同學(xué)們在做完題之后，也要對做錯的題進(jìn)行反思，尋找并彌補(bǔ)自己的不足之處。讓我們一起努力，爭取順利通過今年的稅務(wù)師考試吧！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊

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