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2019年稅務師《財務與會計》每日攻克一大題:10月31日

來源:東奧會計在線責編:李傲2019-10-31 11:14:38

備考稅務師考試的小伙伴們,今天東奧小編為大家精心準備了稅務師《財務與會計》科目的每日攻克一大題的內(nèi)容,趕快隨小編一起做練習吧!

2019年稅務師《財務與會計》每日攻克一大題:10月31日

【綜合分析題】

甲公司于2×18年1月1日從證券市場上購入乙公司于2×16年1月1日發(fā)行的債券,作為其他債權(quán)投資核算,該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2×21年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為6%。甲公司購入債券的面值為1000萬元,實際支付價款為1005.36萬元,另支付相關(guān)交易費用10萬元。假定按年計提利息。2×18年12月31日,該債券的公允價值為1030萬元。2×19年12月31日,該債券的公允價值為1020萬元。2×20年1月20日,甲公司將該債券全部出售,收到款項1015.5萬元存入銀行。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1、2×18年1月1日,下列會計處理中不正確的有(  )。

A.借:其他債權(quán)投資——成本              1000

          應收利息                     50

       貸:銀行存款                   1015.36

              其他債權(quán)投資——利息調(diào)整            34.64

B.借:其他債權(quán)投資——成本              1000

                               ——利息調(diào)整            15.36

       貸:銀行存款                   1015.36

C.借:其他債權(quán)投資——成本              1000

          應收利息                     50

          投資收益                     10

      貸:銀行存款                   1015.36

             其他債權(quán)投資——利息調(diào)整            44.64

D.借:其他債權(quán)投資——成本              1000

                               ——利息調(diào)整            5.36

           投資收益                     10

       貸:銀行存款                   1015.36

2、2×18年12月31日應確認的投資收益為(  )萬元。

A.57.32

B.60.92

C.50

D.57.92

3、2×18年12月31日其他債權(quán)投資的賬面價值為(  )萬元。

A.962.68

B.1000

C.973.28

D.1030

4、2×19年12月31日應確認的投資收益為(  )萬元。

A.50

B.57.76

C.58.40

D.61.8

5、2×19年12月31日考慮公允價值變動后的賬面價值為(  )萬元。

A.1020

B.1038.40

C.1000

D.1030

6、2×20年1月20日出售其他債權(quán)投資時應確認的投資收益為(  )萬元。

A.-4.5

B.33.82

C.38.32

D.18.40

【答案及解析】

1、正確答案:B,C,D

答案解析:

實際支付款項中含有的利息應通過“應收利息”科目核算,相關(guān)交易費用應計入初始投資成本。

2、正確答案:D

答案解析:

2×18年12月31日,其他債權(quán)投資應確認的投資收益=(1000-34.64)×6%=57.92(萬元)。

3、正確答案:D

答案解析:

其他債權(quán)投資按公允價值進行后續(xù)計量,2×18年12月31日該其他債權(quán)投資公允價值為1030萬元。

4、正確答案:C

答案解析:

2×19年年初其他債權(quán)投資攤余成本=(1000-34.64)×(1+6%)-1000×5%=973.28(萬元),2×19年12月31日應確認的投資收益=973.28×6%=58.40(萬元)。

5、正確答案:A

答案解析:

其他債權(quán)投資期末以公允價值計量,期末公允價值為其賬面價值,即1020萬元。

6、正確答案:B

答案解析 :

出售時售價1015.5萬元與賬面價值1020萬元的差額應確認投資收益-4.5萬元,其他債權(quán)投資持有期間確認的公允價值變動“其他綜合收益”38.32萬元應轉(zhuǎn)入投資收益,因此,出售其他債權(quán)投資時應確認的投資收益=-4.5+38.32=33.82(萬元)。

附:會計分錄

(1)2×18年1月1日

借:其他債權(quán)投資——成本              1000

       應收利息                     50

   貸:銀行存款                   1015.36

          其他債權(quán)投資——利息調(diào)整            34.64

(2)2×18年1月5日

借:銀行存款                     50

   貸:應收利息                     50

(3)2×18年12月31日

應確認的投資收益=(1000-34.64)×6%=57.92(萬元),“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”攤銷=57.92-1000×5%=7.92(萬元)。

借:應收利息                     50

       其他債權(quán)投資——利息調(diào)整            7.92

   貸:投資收益                    57.92

其他債權(quán)投資攤余成本=(1000-34.64)+7.92=973.28(萬元),公允價值為1030萬元,應確認的公允價值變動=1030-973.28=56.72(萬元)。

借:其他債權(quán)投資——公允價值變動          56.72

   貸:其他綜合收益                  56.72

(4)2×19年1月5日

借:銀行存款                     50

   貸:應收利息                     50

(5)2×19年12月31日

應確認的投資收益=(1000-34.64+7.92)×6%=58.40(萬元),“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”攤銷=58.40-1000×5%=8.40(萬元)。

注:在計算2×19年年初攤余成本時,不應考慮2×18年12月31日確認的公允價值變動。

借:應收利息                     50

       其他債權(quán)投資——利息調(diào)整            8.40

   貸:投資收益                    58.40

2×19年12月31日按公允價值調(diào)整前的其他債權(quán)投資賬面余額=973.28+8.40=981.68(萬元),公允價值為1020萬元,2×19年公允價值變動余額=1020-981.68=38.32(萬元),2×18年已確認56.72萬元,所以本年公允價值變動發(fā)生額=38.32-56.72=-18.4(萬元)。

借:其他綜合收益                  18.40

   貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動          18.40

(7)2×20年1月5日

借:銀行存款                     50

   貸:應收利息                     50

(8)2×20年1月20日

借:銀行存款                   1015.5

       投資收益                     4.5

       其他債權(quán)投資——利息調(diào)整   18.32(34.64-7.92-8.40)

   貸:其他債權(quán)投資——成本              1000

                               ——公允價值變動   38.32(56.72-18.40)

借:其他綜合收益                  38.32

   貸:投資收益                    38.32

備考稅務師考試的考生朋友們,有不少考生因為時間不足而感到焦慮不安,這個時候大家應該穩(wěn)定心態(tài),調(diào)整狀態(tài),積極復習,用良好的心態(tài)和狀態(tài)去面對稅務師考試的到來。

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

注:以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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