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2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日攻克一大題:11月1日

來源:東奧會計在線責(zé)編:李傲2019-11-01 10:58:47

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,為幫助大家高效沖刺稅務(wù)師,東奧小編為大家準(zhǔn)備了《財務(wù)與會計》科目的每日攻克一大題,趕快來查缺補(bǔ)漏,鞏固知識吧!

2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日攻克一大題:11月1日

【計算題】

甲公司為增值稅一般納稅人,購買商品適用的增值稅稅率為13%,2×20年發(fā)生如下有關(guān)稅費(fèi)的交易和事項:

(1)2×20年2月1日,甲公司外購一批原材料,購買價款為100萬元,對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為13萬元,甲公司將該批原材料全部用于構(gòu)建自己的廠房,為建造該廠房,支付工人工資1000萬元(均符合資本化),同時領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品,該批產(chǎn)品的成本為200萬元,市場價格為300萬元,2×20年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)甲公司委托外單位加工材料(非金銀首飾),原材料價款為20萬元,加工費(fèi)用為5萬元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為0.5萬元(不考慮增值稅),材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫,款項均支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于銷售。

(3)甲公司去年購進(jìn)的一批原材料因為本年發(fā)生臺風(fēng)而毀損,毀損部分的成本為100萬元,同時當(dāng)年因為管理不善原因?qū)е職p的成本為200萬元,該批原材料的市場價格為300萬元。

(4)甲公司當(dāng)年出租無形資產(chǎn),收取年租金的金額為200萬元,出售了一項投資性房地產(chǎn),取得的價款為300萬元,出售了一項無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn),取得的價款合計為1000萬元,

要求:依據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(4)題。

(1)根據(jù)事項(1),計算該廠房的入賬價值為(  )萬元。

A.1400

B.1130

C.1368

D.1300

(2)根據(jù)事項(2),確定收回委托加工物資的入賬價值為(  )萬元。

A.20

B.25

C.25.5

D.20.5

(3)根據(jù)事項(3),確定甲公司存貨毀損對增值稅的影響金額為(  )萬元。

A.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為26萬元

B.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為39萬元

C.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為13萬元

D.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為52萬元

(4)根據(jù)資料(4),確定甲公司計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為(  )萬元。

A.500

B.200

C.300

D.1000

【答案及解析】

1、正確答案:D

答案解析:

購建廠房等不動產(chǎn)領(lǐng)用原材料,進(jìn)項稅額允許抵扣

借:在建工程                     100

   貸:原材料                      100

支付工人工資的處理

借:在建工程                    1000

   貸:應(yīng)付職工薪酬                  1000

購建廠房等不動產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品,按照賬面價值將其計入工程成本

借:在建工程                     200

   貸:庫存商品                     200

借:固定資產(chǎn)                    1300

   貸:在建工程                    1300

2、正確答案:C

答案解析:

委托方收回加工后的材料直接用于銷售,應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資成本,委托方的賬務(wù)處理如下:

借:委托加工物資                   20

   貸:原材料                      20

借:委托加工物資                   5.5

   貸:銀行存款                     5.5

借:原材料                     25.5

   貸:委托加工物資                  25.5

3、正確答案:A

答案解析:

因管理不善導(dǎo)致的存貨毀損,對應(yīng)的增值稅的進(jìn)項稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理,則甲公司存貨毀損對增值稅的影響金額=200×13%=26(萬元),選項A正確。

4、正確答案:A

答案解析:

出租無形資產(chǎn)和出售投資性房地產(chǎn),取得的價款計入其他業(yè)務(wù)收入,則甲公司計入其他業(yè)務(wù)收入的金額=200+300=500(萬元),出售無形資產(chǎn)和出售固定資產(chǎn)的處置損益計入資產(chǎn)處置損益,不影響其他業(yè)務(wù)收入。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,稅務(wù)師考試時間為11月9日、10日這兩天,希望大家珍惜僅剩的學(xué)習(xí)時間,勤奮進(jìn)取,高效復(fù)習(xí)。預(yù)祝大家實(shí)現(xiàn)目標(biāo),取得證書。

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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