備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，為幫助大家高效沖刺稅務(wù)師，東奧小編為大家準(zhǔn)備了《財務(wù)與會計》科目的每日攻克一大題，趕快來查缺補(bǔ)漏，鞏固知識吧！

【計算題】

甲公司為增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年發(fā)生如下有關(guān)稅費(fèi)的交易和事項：

(1)2×20年2月1日，甲公司外購一批原材料，購買價款為100萬元，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，甲公司將該批原材料全部用于構(gòu)建自己的廠房，為建造該廠房，支付工人工資1000萬元(均符合資本化)，同時領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為300萬元，2×20年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)甲公司委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款為20萬元，加工費(fèi)用為5萬元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為0.5萬元(不考慮增值稅)，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，款項均支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于銷售。

(3)甲公司去年購進(jìn)的一批原材料因為本年發(fā)生臺風(fēng)而毀損，毀損部分的成本為100萬元，同時當(dāng)年因為管理不善原因?qū)е職p的成本為200萬元，該批原材料的市場價格為300萬元。

(4)甲公司當(dāng)年出租無形資產(chǎn)，收取年租金的金額為200萬元，出售了一項投資性房地產(chǎn)，取得的價款為300萬元，出售了一項無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，取得的價款合計為1000萬元，

要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。

(1)根據(jù)事項(1)，計算該廠房的入賬價值為(　　)萬元。

A.1400

B.1130

C.1368

D.1300

(2)根據(jù)事項(2)，確定收回委托加工物資的入賬價值為(　　)萬元。

A.20

B.25

C.25.5

D.20.5

(3)根據(jù)事項(3)，確定甲公司存貨毀損對增值稅的影響金額為(　　)萬元。

A.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為26萬元

B.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為39萬元

C.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為13萬元

D.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為52萬元

(4)根據(jù)資料(4)，確定甲公司計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為(　　)萬元。

A.500

B.200

C.300

D.1000

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析：

購建廠房等不動產(chǎn)領(lǐng)用原材料，進(jìn)項稅額允許抵扣

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

支付工人工資的處理

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

   貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

購建廠房等不動產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，按照賬面價值將其計入工程成本

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

   貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

   貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

2、正確答案：C

答案解析：

委托方收回加工后的材料直接用于銷售，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資成本，委托方的賬務(wù)處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

   貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

3、正確答案：A

答案解析：

因管理不善導(dǎo)致的存貨毀損，對應(yīng)的增值稅的進(jìn)項稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，則甲公司存貨毀損對增值稅的影響金額=200×13%=26(萬元)，選項A正確。

4、正確答案：A

答案解析：

出租無形資產(chǎn)和出售投資性房地產(chǎn)，取得的價款計入其他業(yè)務(wù)收入，則甲公司計入其他業(yè)務(wù)收入的金額=200+300=500(萬元)，出售無形資產(chǎn)和出售固定資產(chǎn)的處置損益計入資產(chǎn)處置損益，不影響其他業(yè)務(wù)收入。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，稅務(wù)師考試時間為11月9日、10日這兩天，希望大家珍惜僅剩的學(xué)習(xí)時間，勤奮進(jìn)取，高效復(fù)習(xí)。預(yù)祝大家實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，取得證書。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊

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