備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，為幫助大家高效沖刺稅務(wù)師，東奧小編為大家準(zhǔn)備了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的每日攻克一大題，趕快來(lái)查缺補(bǔ)漏，鞏固知識(shí)吧！

【計(jì)算題】

甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年發(fā)生如下有關(guān)稅費(fèi)的交易和事項(xiàng)：

(1)2×20年2月1日，甲公司外購(gòu)一批原材料，購(gòu)買價(jià)款為100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，甲公司將該批原材料全部用于構(gòu)建自己的廠房，為建造該廠房，支付工人工資1000萬(wàn)元(均符合資本化)，同時(shí)領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元，2×20年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)甲公司委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價(jià)款為20萬(wàn)元，加工費(fèi)用為5萬(wàn)元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于銷售。

(3)甲公司去年購(gòu)進(jìn)的一批原材料因?yàn)楸灸臧l(fā)生臺(tái)風(fēng)而毀損，毀損部分的成本為100萬(wàn)元，同時(shí)當(dāng)年因?yàn)楣芾聿簧圃驅(qū)е職p的成本為200萬(wàn)元，該批原材料的市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元。

(4)甲公司當(dāng)年出租無(wú)形資產(chǎn)，收取年租金的金額為200萬(wàn)元，出售了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得的價(jià)款為300萬(wàn)元，出售了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，取得的價(jià)款合計(jì)為1000萬(wàn)元，

要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。

(1)根據(jù)事項(xiàng)(1)，計(jì)算該廠房的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.1400

B.1130

C.1368

D.1300

(2)根據(jù)事項(xiàng)(2)，確定收回委托加工物資的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.20

B.25

C.25.5

D.20.5

(3)根據(jù)事項(xiàng)(3)，確定甲公司存貨毀損對(duì)增值稅的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為26萬(wàn)元

B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為39萬(wàn)元

C.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為13萬(wàn)元

D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為52萬(wàn)元

(4)根據(jù)資料(4)，確定甲公司計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.500

B.200

C.300

D.1000

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析：

購(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

支付工人工資的處理

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

   貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

購(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，按照賬面價(jià)值將其計(jì)入工程成本

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

   貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

2、正確答案：C

答案解析：

委托方收回加工后的材料直接用于銷售，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，委托方的賬務(wù)處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

   貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

3、正確答案：A

答案解析：

因管理不善導(dǎo)致的存貨毀損，對(duì)應(yīng)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，則甲公司存貨毀損對(duì)增值稅的影響金額=200×13%=26(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

4、正確答案：A

答案解析：

出租無(wú)形資產(chǎn)和出售投資性房地產(chǎn)，取得的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，則甲公司計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額=200+300=500(萬(wàn)元)，出售無(wú)形資產(chǎn)和出售固定資產(chǎn)的處置損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不影響其他業(yè)務(wù)收入。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，稅務(wù)師考試時(shí)間為11月9日、10日這兩天，希望大家珍惜僅剩的學(xué)習(xí)時(shí)間，勤奮進(jìn)取，高效復(fù)習(xí)。預(yù)祝大家實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，取得證書。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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