備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，堅(jiān)持到最后的人才能取得成功，雖然距離考試只有短短幾天的時(shí)間了，但是大家依舊不能放棄努力，要相信自己能夠成功，堅(jiān)持學(xué)習(xí)吧！

【綜合分析題】

2×15年1月1日，A公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2×15年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表：

單位：元

第一年有20名職員離開A公司，A公司估計(jì)三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計(jì)還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)2015年1月1日授予日，A公司下列做法正確的是(　　)。

A.不做賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2×15年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2×15年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)按2×15年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

(2)2×15年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)元。

A.77000

B.3733.33

C.160000

D.0

(3)2×16年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)元。

A.77000

B.160000

C.83000

D.0

(4)2×17年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)元。

A.112000

B.153000

C.105000

D.0

(5)2×18年，因股票公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值重新計(jì)量產(chǎn)生的影響應(yīng)記入(　　)科目。

A.管理費(fèi)用

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.銷售費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

(6)下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的相關(guān)說法中，正確的是(　　)。

A.等待期是授予日至可行權(quán)日的期間

B.行權(quán)有效期指可行權(quán)日至出售日的期間

C.行權(quán)限制期為授予日至可行權(quán)日的期間

D.禁售期為可行權(quán)日至出售日的期間

【答案及解析】

1、正確答案：A

答案解析：

授予日不做賬務(wù)處理。

2、正確答案：A

答案解析：

2×15年12月31日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(200-35)×100×14×1/3=77000(元)，

3、正確答案：C

答案解析：

2×16年12月31日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(200-40)×100×15×2/3=160000(元)，2×16年確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=160000-77000=83000(元)。

4、正確答案：C

答案解析：

2×17年應(yīng)支付的現(xiàn)金=70×100×16=112000(元)，2×17年12月31日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(200-45-70)×100×18=153000(元)，2×17年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=153000+112000-160000=105000(元)。

5、正確答案：B

答案解析：

A公司在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用的增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)金額應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

6、正確答案：A，C

答案解析：

行權(quán)有效期指可行權(quán)日至期權(quán)失效的期間，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；禁售期為行權(quán)日至出售日的期間，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，只樹立目標(biāo)而不去努力是沒有實(shí)際意義的，只有堅(jiān)持為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力奮斗的人，才擁有成功的機(jī)會(huì)，做一個(gè)堅(jiān)持努力的好學(xué)生吧！

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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