庫存現(xiàn)金的核算_2020年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-03-18 11:01:09

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

庫存現(xiàn)金的核算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第九章—流動(dòng)資產(chǎn)（一）

【知識(shí)點(diǎn)】庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金的核算

1.庫存現(xiàn)金的概念

庫存現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財(cái)會(huì)部門金庫中的各種貨幣，是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。

【提示】企業(yè)的現(xiàn)金存放地點(diǎn)不同，根據(jù)不同的用途，應(yīng)使用不同的科目核算：

（1）銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)；

（2）其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，具體內(nèi)容見本節(jié)“三、其他貨幣資金”的核算；

（3）企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，一般應(yīng)在“其他應(yīng)收款——備用金”科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。

2.庫存現(xiàn)金的限額

企業(yè)庫存現(xiàn)金的數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)可適當(dāng)放寬，但不得超過15天的日常零星開支所需現(xiàn)金。

3.庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。由負(fù)責(zé)總賬的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行總分類核算。收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；該科目月末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

【補(bǔ)充】現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理

清查結(jié)果	賬務(wù)處理
清查結(jié)果	批準(zhǔn)前	批準(zhǔn)后
現(xiàn)金短缺	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：庫存現(xiàn)金	借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?/span> 　　部分）　　管理費(fèi)用（無法查明原因）　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
現(xiàn)金溢余	借：庫存現(xiàn)金　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）　　　營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因）