銀行存款的核算_2020年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-03-19 11:02:08

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

銀行存款的核算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第九章—流動(dòng)資產(chǎn)（一）

【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的核算

銀行存款的核算

（一）銀行結(jié)算方式

《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的國(guó)內(nèi)人民幣的支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌8種，另外還有國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：

1.恪守信用，履約付款（付款方）

2.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（收款方）

3.銀行不墊款（銀行）

（二）銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.銀行存款賬戶的開(kāi)立

類(lèi)型	要點(diǎn)
基本存款賬戶	（1）是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)本賬戶辦理；（2）一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)立基本存款賬戶
一般存款賬戶	（1）在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬不獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶，本賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支?。?/span> （2）不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)立一般存款賬戶。
臨時(shí)存款賬戶	企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。【補(bǔ)充】有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。
專(zhuān)用存款賬戶	（略）

2.銀行存款的核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，借方余額反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的銀行存款，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

3.銀行存款的對(duì)賬

銀行存款的對(duì)賬包括三個(gè)方面：

（1）銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，做到賬證相符；

（2）銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，做到賬賬相符；

（3）在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，做到賬單相符。

銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額如有不符，除記賬錯(cuò)誤外，未達(dá)賬項(xiàng)的影響是主要原因。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

×年×月×日　　　　　　　　　　　單位：元

項(xiàng)目	金額	項(xiàng)目	金額
銀行存款日記賬余額		銀行對(duì)賬單余額
加：銀行已收、企業(yè)未收款		加：企業(yè)已收、銀行未收款
減：銀行已付、企業(yè)未付款		減：企業(yè)已付、銀行未付款
調(diào)節(jié)后的余額		調(diào)節(jié)后的余額

【提示1】調(diào)節(jié)后，若無(wú)記賬差錯(cuò)，雙方調(diào)整后的銀行存款余額應(yīng)該相等;調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說(shuō)明記賬有差錯(cuò)，須進(jìn)一步查對(duì)，更正錯(cuò)誤記錄。

【提示2】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。

【提示3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。