貨幣資金的核算_2021年《財務與會計》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-02-09 09:41:13

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【內容導航】

貨幣資金的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務與會計》第九章流動資產(一)

【知識點】貨幣資金的核算

貨幣資金的核算

第一節(jié)　貨幣資金的核算

【考點1】現(xiàn)金的核算

1.為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目，由負責總賬的財會人員進行總分類核算。

2.企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

【考點2】銀行存款的核算

1.銀行存款的核算

(1)為了總括反映銀行存款的收支和結存情況，企業(yè)應設置“銀行存款”總賬科目。

(2)企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末,企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。

2.銀行存款余額調節(jié)表的編制

(1)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外,未達賬項的影響是主要原因。所謂未達賬項,是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體來說有四種情況:①銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;②銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;③企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;④企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。

(2)對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)。調節(jié)后，若無記賬差錯，雙方調節(jié)后的銀行存款余額應該相等;調節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，須進一步查對，更正錯誤記錄。“銀行存款余額調節(jié)表”的格式如下表所示。

銀行存款余額調節(jié)表
項目	金額	項目	金額
銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加：銀行已收、企業(yè)未收		加：企業(yè)已收、銀行未收
減：銀行已付、企業(yè)未付		減：企業(yè)已付、銀行未付
調節(jié)后余額		調節(jié)后余額