所得稅費用的確認和計量(1)_2021年《財務與會計》預習考點
只要確定方向，堅持不懈地做下去，才能夠掃除擋在夢想前面的障礙，實現(xiàn)美好的人生。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《財務與會計》的考點內(nèi)容吧！
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【內(nèi)容導航】
所得稅費用的確認和計量(1)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務與會計》第十七章 所得稅
【知識點】所得稅費用的確認和計量(1)
所得稅費用的確認和計量(1)
【考點1】當期所得稅
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應向稅務部門繳納的企業(yè)所得稅金額，即應交企業(yè)所得稅。
按照以下公式計算確定：
應納稅所得額=會計利潤±納稅調整額
當期應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
【考點2】遞延所得稅
遞延所得稅是指按照《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果,但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
【提示】企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，通常應當計入所得稅費用，但以下兩種情況除外：
1.某項交易或事項按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定應當計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
2.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債,其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當期損益的金額,不影響所得稅費用。
每一步都決定著最后的結局，我們的腳步正在走向我們自己選定的終點。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！
（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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