流動負債管理_2021年稅務師《財務與會計》高頻考點
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【內容導航】
流動負債管理
【所屬章節(jié)】
第五章 營運資金管理
【知識點】流動負債管理
流動負債管理
【考點1】短期借款
(一)短期借款的信用條件
1.信用額度
信用額度是金融機構對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔保借款的最高限額。
企業(yè)在信用額度以內可隨時使用借款，但金融機構并不承擔必須提供全部信用額度的義務。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內企業(yè)也不一定能獲得借款，對此金融機構不承擔法律責任。
2.周轉信用協(xié)議
周轉信用協(xié)議是金融機構與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機構必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，對周轉信用協(xié)議負有法律責任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費。
3.補償性余額
是金融機構要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例(通常為10%-20%)計算的存款余額。
【提示】對企業(yè)而言，補償性佘額提高了借款的實際利率。實際利率的具體計算公式如下：
實際利率=名義利率÷(1-補償性余額比例)
4.借款抵押
5.償還條件
6.其他承諾
(二)短期借款的成本
短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。
1.收款法
收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。采用收款法時，短期貸款的實際利率等于名義利率。
2.貼現(xiàn)法
貼現(xiàn)法又稱折價法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現(xiàn)法下，貸款的實際利率高于名義利率。
3.加息法
加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。加息法下，企業(yè)所負擔的實際利率高于名義利率大約1倍。
(三)短期借款籌資方式的優(yōu)缺點
短期借款籌資方式的優(yōu)點:①籌資速度快;②款項使用靈活;
③資本成本低。
短期借款籌資方式的缺點:①借款數(shù)量有限;②籌資風險大。
【考點2】商業(yè)信用籌資
(一)商業(yè)信用的形式
1.應付賬款
(1)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×{360天/[付款期(信用期)-折扣期]}
【提示】企業(yè)放棄應付賬款現(xiàn)金折扣的原因，可能是企業(yè)資金暫時的缺乏，也可能是基于將應付的賬款用于臨時性短期投資，以獲得更高的投資收益。如果企業(yè)將應付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應當放棄現(xiàn)金折扣。
2.應付票據(jù)
3.預收貨款
4.應計未付款
(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點
1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點：
(1)商業(yè)信用容易獲得。
(2)企業(yè)有較大的機動權。
(3)企業(yè)一般不用提供擔保。
2.商業(yè)信用籌資的缺點：
(1)商業(yè)信用籌資成本高。
(2)容易惡化企業(yè)的信用水平。
(3)受外部環(huán)境影響較大。
（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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