流動(dòng)負(fù)債管理_2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-09-27 11:12:07

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磨難對(duì)于強(qiáng)者則是生發(fā)壯志的泥土。稅務(wù)師考試將在2021年11月舉行。相信大家只有努力學(xué)習(xí)，成績(jī)一定會(huì)有質(zhì)的飛躍。小編為大家整理的《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的高頻考點(diǎn)。戳我查看2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)匯總，夯實(shí)基礎(chǔ)！

流動(dòng)負(fù)債管理_2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

流動(dòng)負(fù)債管理

【所屬章節(jié)】

第五章　營(yíng)運(yùn)資金管理

【知識(shí)點(diǎn)】流動(dòng)負(fù)債管理

流動(dòng)負(fù)債管理

【考點(diǎn)1】短期借款

(一)短期借款的信用條件

1.信用額度

信用額度是金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔(dān)保借款的最高限額。

企業(yè)在信用額度以內(nèi)可隨時(shí)使用借款，但金融機(jī)構(gòu)并不承擔(dān)必須提供全部信用額度的義務(wù)。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款，對(duì)此金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)法律責(zé)任。

2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機(jī)構(gòu)必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求，對(duì)周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負(fù)有法律責(zé)任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機(jī)構(gòu)支付承諾費(fèi)。

3.補(bǔ)償性余額

是金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實(shí)際借款的一定比例(通常為10%-20%)計(jì)算的存款余額。

【提示】對(duì)企業(yè)而言，補(bǔ)償性佘額提高了借款的實(shí)際利率。實(shí)際利率的具體計(jì)算公式如下：

實(shí)際利率=名義利率÷(1-補(bǔ)償性余額比例)

4.借款抵押

5.償還條件

6.其他承諾

(二)短期借款的成本

短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。

1.收款法

收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。采用收款法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率等于名義利率。

2.貼現(xiàn)法

貼現(xiàn)法又稱折價(jià)法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，到期時(shí)借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現(xiàn)法下，貸款的實(shí)際利率高于名義利率。

3.加息法

加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。加息法下，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率高于名義利率大約1倍。

(三)短期借款籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)

短期借款籌資方式的優(yōu)點(diǎn):①籌資速度快;②款項(xiàng)使用靈活;

③資本成本低。

短期借款籌資方式的缺點(diǎn):①借款數(shù)量有限;②籌資風(fēng)險(xiǎn)大。

【考點(diǎn)2】商業(yè)信用籌資

(一)商業(yè)信用的形式

1.應(yīng)付賬款

(1)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×{360天/[付款期(信用期)-折扣期]}

【提示】企業(yè)放棄應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣的原因，可能是企業(yè)資金暫時(shí)的缺乏，也可能是基于將應(yīng)付的賬款用于臨時(shí)性短期投資，以獲得更高的投資收益。如果企業(yè)將應(yīng)付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報(bào)酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應(yīng)當(dāng)放棄現(xiàn)金折扣。

2.應(yīng)付票據(jù)

3.預(yù)收貨款

4.應(yīng)計(jì)未付款

(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：

(1)商業(yè)信用容易獲得。

(2)企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)。

(3)企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。

2.商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn)：

(1)商業(yè)信用籌資成本高。

(2)容易惡化企業(yè)的信用水平。

(3)受外部環(huán)境影響較大。