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【內(nèi)容導航】

財務分析概述

【所屬章節(jié)】

第六章　財務分析與評價

【知識點】財務分析概述

財務分析概述

【考點1】財務分析的意義和內(nèi)容

(一)財務分析的意義

財務分析是利用財務報表的數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補充信息，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行綜合比較與評價的活動。財務分析是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，它既是對已完成的財務管理工作的總結(jié)，也是進行財務預測、開展日常管理的前提。做好財務分析工作具有重要意義:

1.評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營管理提供方向和線索。

2.預測企業(yè)未來的風險和報酬，為投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者的決策提供幫助。

3.檢查企業(yè)預算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為完善合理的激勵機制提供幫助。

(二)財務分析的目的

財務分析的主體不同，財務分析的目的也不相同。

1.債權(quán)人

債權(quán)人所關(guān)心的是企業(yè)能否按時支付利息并在債權(quán)到期日歸還本金，因此，債權(quán)人關(guān)心的主要問題是企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力如何。長期債權(quán)人還需要分析企業(yè)的盈利狀況和資本結(jié)構(gòu)。

2.投資人

投資人是企業(yè)的所有者，除了企業(yè)的償債能力外，還要關(guān)心企業(yè)的資產(chǎn)管理及使用狀況、企業(yè)的獲利能力，以及企業(yè)的長期發(fā)展趨勢。

3.企業(yè)經(jīng)營管理人員

管理者進行財務分析的目的是對企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果做出準確判斷，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

4.國家宏觀調(diào)控和監(jiān)管部門

一方面，國家作為國有企業(yè)的所有人要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況;另一方面，國家作為宏觀管理機構(gòu)，也要對企業(yè)進行財務分析以了解國民經(jīng)濟的發(fā)展方向，考察企業(yè)是否合法經(jīng)營，是否依法納稅。

(三)財務分析的內(nèi)容

財務分析是由不同的使用者進行的，他們各自有不同的分析重點，也有共同的要求。財務分析的基本內(nèi)容，主要包括以下四個方面:

(1)分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，估量所有者權(quán)益對債務資金的利用程度，制定企業(yè)籌資策略。

(2)評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量。

(3)評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況，預測企業(yè)盈利前景。

(4)從總體上評價企業(yè)的資金實力，分析各項財務活動的相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)情況，揭示企業(yè)財務活動方面的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進財務管理工作的著力點。

【提示】以上四項分析內(nèi)容互相聯(lián)系、互相補充，可綜合描述出企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，以滿足不同使用者對財務信息的需要。

【考點2】財務分析的基本方法

(一)比較分析法

比較分析法，是按照特定的指標系將客觀事物加以比較，從而認識事物的本質(zhì)和規(guī)律并作出正確的評價。財務報表的比較分析法，是指對兩個或兩個以上的可比數(shù)據(jù)進行對比，找出企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量中的差異與問題。

比較分析法的具體運用主要有重要財務指標的比較、會計報表的比較和會計報表項目構(gòu)成的比較三種方式。

(二)比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法。比率指標的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率三類。

1.構(gòu)成比率

構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項財務指標的各組成部分數(shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。

構(gòu)成比率=某個組成部分數(shù)值/總體數(shù)值

2.效率比率

效率比率，是某項財務活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。

3.相關(guān)比率

相關(guān)比率，是以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系。

(三)因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。

因素分析法有兩種具體方法：連環(huán)替代法和差額分析法。

1.連環(huán)替代法

連環(huán)替代法，是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常為實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。

2.差額分析法

差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。

【提示】采用因素分析法時，必須注意以下問題：

(1)因素分解的關(guān)聯(lián)性。

(2)因素替代的順序性。

(3)順序替代的連環(huán)性。

(4)計算結(jié)果的假定性。

（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）

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