貨幣資金的核算_2021年稅務師《財務與會計》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2021-10-11 16:54:11

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貨幣資金的核算_2021年稅務師《財務與會計》高頻考點

【內(nèi)容導航】

貨幣資金的核算

【所屬章節(jié)】

第八章流動資產(chǎn)（一）

【知識點】企業(yè)破產(chǎn)清算會計

貨幣資金的核算

【考點1】現(xiàn)金的核算

1.為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目，由負責總賬的財會人員進行總分類核算。

2.企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

【考點2】銀行存款的核算

1.銀行存款的核算

(1)為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應設置“銀行存款”總賬科目。

(2)企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末,企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

(1)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外,未達賬項的影響是主要原因。所謂未達賬項,是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體來說有四種情況:①銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;②銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;③企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;④企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。

(2)對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后，若無記賬差錯，雙方調(diào)整后的銀行存款余額應該相等;調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，須進一步查對，更正錯誤記錄。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的格式如下表所示。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項目	金額	項目	金額
銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加：銀行已收、企業(yè)未收		加：企業(yè)已收、銀行未收
減：銀行已付、企業(yè)未付		減：企業(yè)已付、銀行未付
調(diào)節(jié)后余額		調(diào)節(jié)后余額

【提示】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤的，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項,無須進行賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證收到后再進行賬務處理。

【考點3】其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。

為了核算各種其他貨幣資金，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”總賬科目，并按照外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別設置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”等進行明細核算。

(一)外埠存款

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項。

(二)銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

(三)銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。

(四)信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。

(五)信用證保證金存款