財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：最佳現(xiàn)金持有量的確定等
失去的時(shí)間的已無(wú)法追溯，那么就利用此刻提高效率，填補(bǔ)以往的空缺，用最高的效率和堅(jiān)持的信念趕超別人！2021年稅務(wù)師考試將于11月13日-14日舉行，小編整理了以下速記考點(diǎn)，幫助考生堅(jiān)持到最后、贏得勝利！更多重要知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)，建議收藏>>>
【考點(diǎn)一】最佳現(xiàn)金持有量的確定
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
假設(shè) 條件 | （1）公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的 （2）公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的 （3）在預(yù)測(cè)期內(nèi)，公司的現(xiàn)金需求量是一定的 （4）在預(yù)測(cè)期內(nèi)，公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺，并且可以出售有價(jià)證券來(lái)補(bǔ)充現(xiàn)金 | |
相關(guān) 成本 | 持有成本 | 指由于持有現(xiàn)金損失了其他投資機(jī)會(huì)而發(fā)生損失，它與現(xiàn)金持有量成正比 |
轉(zhuǎn)換成本 | 指將有價(jià)證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等開支，它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比，與現(xiàn)金的持有量成反比 | |
相關(guān) 計(jì)算 | （1）持有成本=現(xiàn)金持有量/2×有價(jià)證券的報(bào)酬率 （2）轉(zhuǎn)換成本=全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本=年轉(zhuǎn)換次數(shù)×每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本 （3）總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價(jià)證券的報(bào)酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本 | |
最佳現(xiàn)金持有量是使持有現(xiàn)金總成本最低的現(xiàn)金持有量
年最佳轉(zhuǎn)換次數(shù)=全年現(xiàn)金需要量//最佳現(xiàn)金持有量 【提示】根據(jù)上述公式可知，最佳現(xiàn)金持有量與全年現(xiàn)金需求總量、每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本呈同方向變化，與有價(jià)證券的報(bào)酬率呈反方向變化 | ||
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【考點(diǎn)二】現(xiàn)金收支日常管理
相關(guān)計(jì)算公式：
經(jīng)營(yíng)周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營(yíng)周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
式中：
存貨周轉(zhuǎn)期=存貨平均余額/每天的銷貨成本
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款平均余額/每天的銷貨收入
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)付賬款平均余額/每天的購(gòu)貨成本
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【考點(diǎn)三】應(yīng)收賬款的成本
相關(guān)成本 | 要點(diǎn) |
機(jī)會(huì)成本 | 1.含義：指因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來(lái)的收益 |
2.計(jì)算公式 應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（即機(jī)會(huì)成本） =應(yīng)收賬款占用資金×資本成本 =應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本 =日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本 =全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本 其中：應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期 應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率 【提示】平均收現(xiàn)期指的是各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù) | |
管理成本 | 主要是指企業(yè)管理應(yīng)收賬款所增加的費(fèi)用 主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用、數(shù)據(jù)處理成本、相關(guān)管理人員成本和從第三方購(gòu)買信用信息的成本等 |
壞賬成本 | 一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的金額成正比 應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率 |
收賬成本 | 一般來(lái)說，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小 |
考點(diǎn)三·考題練習(xí)
【2016年·單選題】甲公司2015年度銷售收入900萬(wàn)元，確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款，10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為60%、資本成本率為10%、全年天數(shù)按360天計(jì)算，則甲公司2015年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為( )萬(wàn)元。
A. 4.2
B. 3.4
C. 3.2
D. 2.4
【答案】D
【解析】平均收現(xiàn)期=50%×10+40%×20+10%×30=16(天)，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=900/360×16×60%×10%=2.4(萬(wàn)元)。
（注：以上《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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