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財務與會計沖刺考點速記手冊:最佳現(xiàn)金持有量的確定等

來源:東奧會計在線責編:王思雅2021-10-26 13:31:03

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財務與會計沖刺考點速記手冊:最佳現(xiàn)金持有量的確定等

【考點一】最佳現(xiàn)金持有量的確定

項目

具體內(nèi)容

假設

條件

(1)公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預測的

(2)公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預測的

(3)在預測期內(nèi),公司的現(xiàn)金需求量是一定的

(4)在預測期內(nèi),公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺,并且可以出售有價證券來補充現(xiàn)金

相關

成本

持有成本

指由于持有現(xiàn)金損失了其他投資機會而發(fā)生損失,它與現(xiàn)金持有量成正比

轉換成本

指將有價證券轉換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費等開支,它與轉換次數(shù)成正比,與現(xiàn)金的持有量成反比

相關

計算

(1)持有成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率

(2)轉換成本=全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本=年轉換次數(shù)×每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本

(3)總成本=持有成本+轉換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本

最佳現(xiàn)金持有量是使持有現(xiàn)金總成本最低的現(xiàn)金持有量

公式一

年最佳轉換次數(shù)=全年現(xiàn)金需要量//最佳現(xiàn)金持有量

【提示】根據(jù)上述公式可知,最佳現(xiàn)金持有量與全年現(xiàn)金需求總量、每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本呈同方向變化,與有價證券的報酬率呈反方向變化

考點二】現(xiàn)金收支日常管理

相關計算公式:

經(jīng)營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期

現(xiàn)金周轉期=經(jīng)營周期-應付賬款周轉期

=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

式中:

存貨周轉期=存貨平均余額/每天的銷貨成本

應收賬款周轉期=應收賬款平均余額/每天的銷貨收入

應付賬款周轉期=應付賬款平均余額/每天的購貨成本

【考點三】應收賬款的成本

相關成本

要點

機會成本

1.含義:指因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益

2.計算公式

應收賬款占用資金的應計利息(即機會成本)

=應收賬款占用資金×資本成本

=應收賬款平均余額×變動成本率×資本成本

=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

其中:應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

【提示】平均收現(xiàn)期指的是各種收現(xiàn)期的加權平均數(shù)

管理成本

主要是指企業(yè)管理應收賬款所增加的費用

主要包括:調查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、賬簿的記錄費用、收賬費用、數(shù)據(jù)處理成本、相關管理人員成本和從第三方購買信用信息的成本等

壞賬成本

一般與應收賬款發(fā)生的金額成正比

應收賬款的壞賬成本=賒銷額×預計壞賬損失率

收賬成本

一般來說,收賬的花費越大,收賬措施越有力,可收回的賬款應越多,壞賬損失也就越小

考點三·考題練習

【2016年·單選題】甲公司2015年度銷售收入900萬元,確定的信用條件為“2/10,1/20,n/30”,其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內(nèi)付款,40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款,10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設甲公司的變動成本率為60%、資本成本率為10%、全年天數(shù)按360天計算,則甲公司2015年度應收賬款的機會成本為(  )萬元。

A. 4.2

B. 3.4

C. 3.2

D. 2.4

【答案】D

【解析】平均收現(xiàn)期=50%×10+40%×20+10%×30=16(天),應收賬款機會成本=900/360×16×60%×10%=2.4(萬元)。

注:以上《財務與會計》內(nèi)容由東奧教務團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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