2023年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)概述
業(yè)精于勤，荒于嬉；行成于思，毀于隨。稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十六章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，大家一起來學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】所得稅會(huì)計(jì)概述
（一）稅會(huì)差異
企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和稅收處理分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的。會(huì)計(jì)與稅法的差異主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
（1）會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收入，稅收上不征企業(yè)所得稅；
（2）會(huì)計(jì)不確認(rèn)為收入，稅收上要作為收入征稅；
（3）會(huì)計(jì)上確認(rèn)為成本費(fèi)用，稅收上不得稅前抵扣；
（4）會(huì)計(jì)上不作為成本費(fèi)用，稅收上可以稅前扣除。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。
收入的實(shí)現(xiàn)，一定伴隨著資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；費(fèi)用的發(fā)生，也往往伴隨著負(fù)債的增加或者資產(chǎn)的減少。
基于收入和費(fèi)用不同所產(chǎn)生的稅會(huì)差異，也一定會(huì)導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的原理，兩者是同步變化的。
（三）所得稅會(huì)計(jì)的一般程序
在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅核算。發(fā)生特殊交易或事項(xiàng)時(shí)，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
企業(yè)進(jìn)行所得稅核算時(shí)一般應(yīng)遵循以下程序：
注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義
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