2023年稅務師財務與會計預習考點：計稅基礎與暫時性差異

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-05-22 11:30:16

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

努力，再努力，為學習，為將來能夠上一個更高的臺階。稅務師考試備考正在進行中，東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第十六章預習知識點，大家一起來學習吧！

2023年稅務師財務與會計預習考點：計稅基礎與暫時性差異

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點】計稅基礎與暫時性差異

（一）資產(chǎn)的計稅基礎與暫時性差異

資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，按照稅法規(guī)定計算應納稅所得額時可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的金額。（稅務局認可的資產(chǎn)價值）

1.計提了資產(chǎn)減值準備的相關資產(chǎn)

稅法不認可按照會計準則計提的減值準備，相關減值損失不允許稅前扣除，只有等到實際發(fā)生損失時才允許扣除。

資產(chǎn)		賬面價值	計稅基礎	暫時性差異
應收賬款		成本-壞賬準備	成本	可抵扣暫時性差異=計提的減值準備
存貨		成本-存貨跌價準備	成本
長期股權投資	成本法	成本-長期股權投資減值準備	成本
長期股權投資	權益法	賬面余額-長期股權投資減值準備	成本	正數(shù)為應納稅，負數(shù)為可抵扣

2.固定資產(chǎn)

資產(chǎn)	賬面價值	計稅基礎	暫時性差異
固定資產(chǎn)	成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備	成本-稅法累計折舊	正數(shù)為應納稅，負數(shù)為可抵扣

3.無形資產(chǎn)

除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間一般不存在差異。

資產(chǎn)			賬面價值	計稅基礎	暫時性差異
無形資產(chǎn)	內(nèi)部研發(fā)支出費用化部分		0	0	0 【提示】若符合條件，允許按175%稅前扣除，即加計扣除75%，則為永久性差異
	內(nèi)部研發(fā)資本化部分以及外購等其他方式	壽命有限	成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備	（1）符合條件：成本×175%-稅法累計攤銷（2）不符合條件：成本-稅法累計攤銷	正數(shù)為應納稅暫時性差異，負數(shù)為可抵扣暫時性差異
		壽命不確定	成本-無形資產(chǎn)減值準備

4.投資性房地產(chǎn)

稅法不認可持有期間的公允價值變動，只有等到實際處置或結(jié)算時，才計入應納稅所得額。

資產(chǎn)類型

賬面價值

計稅基礎

投資性

房地產(chǎn)

成本模式

成本-會計累計折舊（攤銷）-減值準備

成本-稅法累計折舊（攤銷）

公允模式

期末公允價值

5.以公允價值計量的金融資產(chǎn)

資產(chǎn)類型	賬面價值	計稅基礎
交易性金融資產(chǎn)	期末公允價值	成本
其他權益工具投資	期末公允價值	成本
其他債權投資	期末公允價值	攤余成本（不考慮減值及公允價值變動）