應(yīng)收股利及應(yīng)收利息的核算方法
精選回答
應(yīng)收股利及應(yīng)收利息的核算方法：
（一）應(yīng)收股利的賬務(wù)處理
應(yīng)收股利是企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目進(jìn)行核算。應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理：
1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，
借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）
投資收益（交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款等
2.取得長期股權(quán)投資時，
借：長期股權(quán)投資
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
貸：銀行存款等
3.企業(yè)取得其他權(quán)益工具投資時，
借：其他權(quán)益工具投資（公允價值與交易費(fèi)用之和）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款等
（二）應(yīng)收利息的賬務(wù)處理
應(yīng)收利息是企業(yè)債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收利息”科目進(jìn)行核算。應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理：
1.交易性金融資產(chǎn)
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，
借：應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益
貸：銀行存款等
2.債權(quán)投資
（1）企業(yè)取得債權(quán)投資時，
借：債權(quán)投資——成本
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款（存放中央銀行款項(xiàng)等）
債權(quán)投資——利息調(diào)整（也可能在借方）
（2）未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日：
借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）
貸：投資收益（賬面余額×實(shí)際利率）
債權(quán)投資——利息調(diào)整（也可能在借方）
（3）未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日：
借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息（票面利息）
貸：投資收益（賬面余額×實(shí)際利率）
債權(quán)投資——利息調(diào)整（也可能在借方）
3.其他債權(quán)投資
（1）未發(fā)生減值的其他債權(quán)投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日：
借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）
貸：投資收益（賬面余額×實(shí)際利率）
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（也可能在借方）
（2）未發(fā)生減值的其他債權(quán)投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日：
借：其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息（票面利息）
貸：投資收益（賬面余額×實(shí)際利率）
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（也可能在借方）
4.未發(fā)生減值貸款于資產(chǎn)負(fù)債表日：
按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收利息，
借：應(yīng)收利息（合同利息）
貸：利息收入（賬面余額×實(shí)際利率）
貸款——利息調(diào)整（也可能在借方）
5.發(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”等科目。合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的,應(yīng)采用實(shí)際利率計算確定利息收入。
6.實(shí)際收到利息，借記“銀行存款'等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。
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