負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-04-11 15:36:35

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資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異	負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

稅務(wù)師考試時(shí)間安排在11月2日-3日，備考時(shí)間需要同學(xué)們合理把握哦！下文是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn)，同學(xué)們要堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí)哦！

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可予抵扣的金額。對(duì)公式稍加變形：

賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)+未來(lái)允許稅前扣除的金額

可以這樣理解，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值包括兩部分：一部分是稅法認(rèn)可的，稱(chēng)為計(jì)稅基礎(chǔ)；另一部分是稅法不認(rèn)可的，未來(lái)期間才允許稅前扣除的金額。

比如計(jì)提的“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”100萬(wàn)元，假如按照工資薪金總額的8%計(jì)算的扣除標(biāo)準(zhǔn)為80萬(wàn)元，那么超過(guò)限額的20萬(wàn)元當(dāng)期不允許扣除，只能在以后期間扣除，此時(shí)“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-20=80（萬(wàn)元）。

根據(jù)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異的定義，可以得到：

負(fù)債的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)允許稅前扣除的金額

負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會(huì)影響企業(yè)的損益，也不會(huì)影響其應(yīng)納稅所得額，未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，如短期借款、應(yīng)付賬款等，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。但在某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)也可能會(huì)影響企業(yè)的損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，如某些預(yù)計(jì)負(fù)債，賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)（0），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

負(fù)債		計(jì)稅基礎(chǔ)	暫時(shí)性差異
預(yù)計(jì)負(fù)債	產(chǎn)品質(zhì)量保證	賬面價(jià)值-未來(lái)允許稅前扣除的金額（賬面價(jià)值）=0	可抵扣暫時(shí)性差異
	預(yù)計(jì)退貨	賬面價(jià)值-未來(lái)允許稅前扣除的金額（賬面價(jià)值）=0	可抵扣暫時(shí)性差異
	債務(wù)擔(dān)保（稅法規(guī)定，不論是否實(shí)際發(fā)生，均不得稅前扣除）	賬面價(jià)值-未來(lái)允許稅前扣除的金額（0）=賬面價(jià)值	永久性差異
合同負(fù)債	不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額	賬面價(jià)值-未來(lái)允許稅前扣除的金額（0）=賬面價(jià)值	無(wú)差異
合同負(fù)債	計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額	賬面價(jià)值-未來(lái)允許稅前扣除的金額（賬面價(jià)值）=0	可抵扣暫時(shí)性差異
應(yīng)付職工薪酬	超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，以后期間不允許稅前扣除（如福利費(fèi)）	賬面價(jià)值-未來(lái)允許稅前扣除的金額（0）=賬面價(jià)值	永久性差異
應(yīng)付職工薪酬	超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，以后期間允許稅前扣除（如職工教育經(jīng)費(fèi)）	賬面價(jià)值-未來(lái)允許稅前扣除的金額（超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分）	可抵扣暫時(shí)性差異
其他應(yīng)付款	如應(yīng)交的罰款和滯納金，稅法規(guī)定，不論是否實(shí)際支付，均不得稅前扣除	賬面價(jià)值-未來(lái)允許稅前扣除的金額（0）=賬面價(jià)值	永久性差異