長(zhǎng)投權(quán)益法與金融資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換_24年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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長(zhǎng)投權(quán)益法與金融資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換（掌握）
一、公允價(jià)值計(jì)量（金融資產(chǎn)）轉(zhuǎn)為長(zhǎng)投權(quán)益法
1. 長(zhǎng)投 初始 投資 成本 | 應(yīng)當(dāng)將按照《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則確定的原股權(quán)投資的公允價(jià)值加上為取得新增投資而應(yīng)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本 |
權(quán)益法核算的長(zhǎng)投初始投資成本【公允＋公允】 =原持有股權(quán)投資的公允價(jià)值＋新增投資成本的公允價(jià)值 | |
2.1 FVOCI ↓ 長(zhǎng)投 權(quán)益法 | 原持有的股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）的，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按長(zhǎng)投權(quán)益法核算的當(dāng)期的留存收益，不得計(jì)入當(dāng)期損益 |
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借：其他綜合收益 貸：盈余公積 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 【或反分錄】 | |
2.2 FVTPL ↓ 長(zhǎng)投 權(quán)益法 | 原持有的股權(quán)投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）的，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益（投資收益） |
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比較上述計(jì)算所得的初始投資成本，與按照追加投資后全新的持股比例計(jì)算確定的應(yīng)享有被投資單位在追加投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額： （1）前者大于后者的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本； （2）前者小于后者的，差額應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 貸：營業(yè)外收入 | |
3. 對(duì)初 始投 資成 本的 調(diào)整 |
二、長(zhǎng)投權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量（金融資產(chǎn)）
1.確認(rèn)有關(guān)股權(quán)的處置損益 | 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【處置股權(quán)的賬面價(jià)值】 投資收益【差額，或借方】 |
| 2.在喪失共同控制或重大影響之日剩余股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 | 借：交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資【剩余股權(quán)的公允價(jià)值】 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【剩余股權(quán)的賬面價(jià)值】 投資收益【差額，或借方】 |
| 3.原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 | 借：其他綜合收益 貸：投資收益【√】 盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)【×】 【或反分錄】 |
| 4.因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益，應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 | 借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益 【或反分錄】 |
所屬章節(jié)：第十一章 非流動(dòng)資產(chǎn)（二）
注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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