以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)分錄
精選回答
“以前年度損益調(diào)整”科目主要用于調(diào)整以前年度的重大差錯(cuò)等事項(xiàng)。常見(jiàn)情況下的會(huì)計(jì)分錄：
一. 調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損
1. 涉及收入、利得調(diào)整：若發(fā)現(xiàn)以前年度少計(jì)收入、多計(jì)費(fèi)用等情況，導(dǎo)致利潤(rùn)少計(jì)，應(yīng)借記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。例如，發(fā)現(xiàn)去年一筆應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入未入賬，金額為10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款100000
貸：以前年度損益調(diào)整100000
2. 涉及成本、費(fèi)用調(diào)整：若以前年度多計(jì)成本、費(fèi)用，需進(jìn)行調(diào)整。比如，發(fā)現(xiàn)去年多計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：累計(jì)折舊50000
貸：以前年度損益調(diào)整50000
二. 調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損
1. 涉及收入、利得調(diào)整：若以前年度多計(jì)收入，需沖減。例如，發(fā)現(xiàn)去年虛增了一筆投資收益8萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整80000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整80000
2. 涉及成本、費(fèi)用調(diào)整：若以前年度少計(jì)成本、費(fèi)用，要補(bǔ)記。假設(shè)發(fā)現(xiàn)去年少計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整30000
貸：累計(jì)攤銷(xiāo)30000
三. 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
調(diào)整完后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)”科目。若“以前年度損益調(diào)整”科目為貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)
若為借方余額，則做相反分錄：
借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
此外，如果涉及提取盈余公積等事項(xiàng)，還需要相應(yīng)調(diào)整盈余公積的金額。
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