交易性金融資產(chǎn)的賬務處理
精選回答
交易性金融資產(chǎn)的賬務處理：
一. 取得交易性金融資產(chǎn)
會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)---成本(按公允價值入賬)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應收股利/應收利息(已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期未領取的利息)
貸：銀行存款(按實際支付金額)
二. 持有期間
宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或債券利息
會計分錄：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息
會計分錄：
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
資產(chǎn)負債表日公允價值變動
公允價值上升：
借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降(做相反分錄)：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動
三. 出售交易性金融資產(chǎn)
會計分錄：
借：銀行存款(實際收到金額)
貸：交易性金融資產(chǎn)---成本
---公允價值變動(或借方)
投資收益(差額，可能在借方或貸方)
同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益(或相反分錄)
四. 關鍵說明
交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。
交易費用(如手續(xù)費.傭金)直接計入“投資收益”科目，不計入資產(chǎn)成本。
明細科目需設置“成本”“公允價值變動”進行核算。
期末余額在借方，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
五. 舉例
取得資產(chǎn)：購入股票支付價款100萬元(含已宣告股利5萬元)，交易費用2萬元。
借：交易性金融資產(chǎn)---成本95
應收股利5
投資收益2
貸：銀行存款102
公允價值變動：期末公允價值升至110萬元。
借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動15
貸：公允價值變動損益15
出售資產(chǎn)：收到價款112萬元。
借：銀行存款112
貸：交易性金融資產(chǎn)---成本95
交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動15
投資收益2
同時：
借：公允價值變動損益15
貸：投資收益15
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