工程施工怎么做分錄
精選回答
工程施工是指企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利,以下為你詳細(xì)介紹工程施工相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄:
1. 發(fā)生合同成本
企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用,借記“工程施工——合同成本”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”“原材料”等科目。
借:工程施工——合同成本
貸:應(yīng)付職工薪酬(支付工人工資等)
原材料(領(lǐng)用材料等)
銀行存款(支付其他直接費用等)
2. 發(fā)生間接費用
企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用,如管理人員工資、辦公費、差旅費等,先在“工程施工——間接費用”科目歸集,期末再按照一定方法分配計入有關(guān)合同成本。
歸集間接費用時:
借:工程施工——間接費用
貸:應(yīng)付職工薪酬(管理人員工資)
銀行存款(支付辦公費、差旅費等)期末分配間接費用時:假設(shè)按各合同成本的比例進行分配,某合同應(yīng)分配的間接費用 = 該合同成本 × 間接費用分配率。會計分錄為:
借:工程施工——合同成本——XX合同
貸:工程施工——間接費用
3. 確認(rèn)合同收入和合同費用
在資產(chǎn)負(fù)債表日,建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。完工百分比法是根據(jù)合同完工進度確認(rèn)合同收入和費用的方法。
確認(rèn)合同收入時:
借:主營業(yè)務(wù)成本(按實際發(fā)生的合同成本)
工程施工——合同毛利(合同收入減去合同成本的差額)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(按完工百分比確認(rèn)的合同收入)
4. 工程結(jié)算
企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)結(jié)算的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“工程結(jié)算”科目。
借:應(yīng)收賬款——XX業(yè)主
貸:工程結(jié)算
5. 工程完工
工程完工時,應(yīng)將“工程施工”科目余額與“工程結(jié)算”科目余額對沖。
借:工程結(jié)算
貸:工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
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