工程施工怎么做分錄
精選回答
工程施工是指企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利，以下為你詳細介紹工程施工相關業(yè)務的會計分錄：
1. 發(fā)生合同成本
企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記“工程施工——合同成本”科目，貸記“應付職工薪酬”“原材料”等科目。
借：工程施工——合同成本
貸：應付職工薪酬（支付工人工資等）
原材料（領用材料等）
銀行存款（支付其他直接費用等）
2. 發(fā)生間接費用
企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費等，先在“工程施工——間接費用”科目歸集，期末再按照一定方法分配計入有關合同成本。
歸集間接費用時：
借：工程施工——間接費用
貸：應付職工薪酬（管理人員工資）
銀行存款（支付辦公費、差旅費等）期末分配間接費用時：假設按各合同成本的比例進行分配，某合同應分配的間接費用 = 該合同成本 × 間接費用分配率。會計分錄為：
借：工程施工——合同成本——XX合同
貸：工程施工——間接費用
3. 確認合同收入和合同費用
在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。完工百分比法是根據(jù)合同完工進度確認合同收入和費用的方法。
確認合同收入時：
借：主營業(yè)務成本（按實際發(fā)生的合同成本）
工程施工——合同毛利（合同收入減去合同成本的差額）
貸：主營業(yè)務收入（按完工百分比確認的合同收入）
4. 工程結算
企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算時，按應結算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記“工程結算”科目。
借：應收賬款——XX業(yè)主
貸：工程結算
5. 工程完工
工程完工時，應將“工程施工”科目余額與“工程結算”科目余額對沖。
借：工程結算
貸：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
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